86

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(Финансовый университет)

Барнаульский филиал

Кафедра «Бухгалтерский учет, аудит, статистика»

Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Специализация «Бухгалтерский учет, контроль налогообложения и судебно-бухгалтерская экспертиза»

Курсовая работа

Вариант № 2

По дисциплине «КЭАХД»

Тема «Вариант 2»

Студент Петкова А.А.

Группа 5-Бэп

Преподаватель к.э.н., доцент Глубокова Л.Г.

Барнаул 2013

Содержание

Введение ……………………………………………………………………………. 5

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО Рубин»

1. Анализ ресурсного потенциала организации

   1. Анализ степени влияния на объем продаж факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов ………………………………………....... 7

   2. Анализ степени влияния на объем продаж факторов, связанных с использованием материалов …………………………………………………… 9

   3. Анализ степени влияния на объем продаж факторов, связанных с использованием основных средств …………………………………………... 11

   4. Комплексная оценка экстенсивности и интенсивности деятельности организации ……………………………………………………………………. 14

   5. Определение комплектный резерв увеличения объема продаж за счет оптимизации использования ресурсного потенциала организации ……….. 17

2. Анализ производства и объема продаж

   1. Анализ влияния на прирост объема продаж изменения коли­чества проданной, ее струк­туры и цен ………………………………………………. 18

   2. Разработка бизнес-плана по реализации продукции организации на 2012 год ……………………………………………………………………………… 21

   3. Определение критического объема продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом ……………………… 23

3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации

   1. Анализ структуры затрат производственного процесса ………………… 26

   2. Анализ себестоимости проданной продукции, влияние ее отдельных видов и цен …………………………………………………………………… 28

   3. Анализ влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов …………………………………………………….. 31

   4. Анализ влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате

труда …………………………………………………………………………… 34

5. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов

организации ……………………………………………………………………….. 37

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

   1. Анализ динамики прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, и совокупного финансового результата периода ………………... 39

   2. Анализ изменений прибыли от продаж за отчетный год ……………….. 42

   3. Расчет и анализ коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности организации …………… 44

   4. Определение и анализ рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение ………………………………………………………………... 45

   5. Определение и анализ рентабельность собственного капитала и факторов, повлиявших на ее изменение ………………………………………………… 49

5. Анализ финансового положения организации

   1. Анализ динамики собственных оборотных средств за анализируемый периоды и факторы, повлиявшие на ее изменение …………………………. 51

   2. Опреде­ление и анализ операционного, финансового и операционно-финансового леве­риджа, экономический эффект операционного и финансового рычага …………………………………………………………... 53

   3. Оценка эффективности использования оборотных активов и влияние произошедших изменений на финансовое положение организации ……… 56

   4. Анализ ликвидности, платежеспособности и степени устойчивости финансового состояния организации ………………………………………... 59

   5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности …………………... 67

   6. Комплексная оценка финансового положения организации …………… 71

6. Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации

   1. Сравнительная рейтинговая оценка результативности деятель­ности ООО «Рубин», ООО «Алмаз» и ООО «Агат» ……………………………………... 73

   2. Анализ деятельности ООО «Рубин» и комплексная оценка его места в конкурентной среде …………………………………………………………… 75

Заключение ……………………………………………………………………… 78

Список литературы ……………………………………………………………….. 84

Приложения ………………………………………………………………………. 87

Введение

Объективность оценки итогов деятельности предприятия, уровня использования производственных и финансовых ресурсов требуют комплексного подхода.

Одним из перспективных видов экономического анализа современной экономики является комплексный анализ. Он основывается на системном подходе к экономическим процессам на предприятии, которые исследуются в динамике и во взаимосвязи со всеми частными элементами процессов. Комплексный системный анализа позволяет осуществлять комплексный поиск резервов повышения эффективности производства. Их оценка позволяет представлять деятельность предприятия как единый механизм, и на его основе разрабатывать комплекс мероприятий по мобилизации не использованных резервов. Именно в этом и заключается актуальность данного исследования.

Целью курсовой работы является проведение комплексного экономического анализа деятельности условной промышленной организации ООО «Рубин». Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи и провести:

1. Анализ ресурсного потенциала организации;

2. Анализ производства и объема продаж;

3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации;

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации;

5. Анализ финансового положения организации;

6. Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации.

Объектом исследования является отчетность условной промышленной организации ООО «Рубин», а также нормативные, плановые и экспертные оценки, представленные в форме справок, расшифровок и результатов проведенного обследования по предложенным направлениям анализа.

Предметом исследования является анализ финансово-хозяйственной деятельности данной организации.

Практическая значимость исследования состоит в том, что на основе предложенной методики проведения комплексного экономического анализа, можно будет выявить резервы повышения эффективности деятельности хозяйствующего субъектов ООО «Рубин». Методической базой послужили основные методы и приемы экономического анализа: традиционные приемы обработки информации (сравнение, относительные и средние величины, балансовые, табличные), моделирование факторных систем (аддитивных, мультипликативных, кратных), способы факторных расчетов (цепных подстановок, абсолютных разниц).

В курсовой работе использованы труды отечественных экономистов: Вахрушиной М.А., Лысенко Д.В., Савицкой Г.В., Шадриной Г.В., Шеремет А.Д. и других.

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ооо Рубин»

1. Анализ ресурсного потенциала организации

   1. Анализ степени влияния на объем продаж факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

Основными показателями эффективности использования трудовых ресурсов являются показатели выработки одного работника и одного рабочего. Оба эти показателя рассчитываются как отношение показателей, характеризующих объем производства, к численности работников и рабочих.

Степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя (в %)	Разница в процентах (+,-)	Расчет влияния фактора	Влияющий фактор
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Число рабочих, чел (N)	8 600	9 030	105	5	312000	312000
2	Число отработанных человеко-дней (Чд)	2 072 600	2 167 200	104,564	-0,436	-27186,722	-27186,722
3	Число отработанных человеко-часов (Чч)	16 580 800	16 254 000	98,029	-6,535	-407800,83	-407800,830
4	Объем продаж (V)	6 240 000	7 238 399	116,000	17,971	1121386,552	х

Влияния факторов:

1. Влияние численности рабочих – количественный фактор, характеризующий экстенсивность использования труда:

ΔV (N) = 105 * 6 240 000 /100 = 312 000 тыс.рублей

2. Влияние количества отработанных дней – количественный фактор, характеризующий качество использования фонда рабочего времени:

ΔV (Чд) = (-0,436) * 6 240 000 /100 = 27 186,722 тыс.рублей

3. Влияние продолжительности рабочего дня – количественный фактор, характеризующий качество использования фонда рабочего:

ΔV (Чч) = (-6,535) * 6 240 000 /100 = 407 800,830 тыс.рублей

4. Влияние часовой выработки – качественный фактор, характеризующий среднечасовую выработку одного рабочего (интенсивность труда)

ΔV (NV) = 17.971 * 6 240 000 /100 = 1 121 386,6 тыс.рублей

Определим изменение выручки от продаж:

∆V = V₁ – V₀ = 7 238 399 – 6 240 000 = 998 399 тыс. рублей

Для проверки результата факторного анализа составим баланс отклонений:

ΔV = ΔV(N) + ΔV(Чд) + ΔV(Чч) + ΔV (NV) = 312 000 + (-27 186,722) + (-407 800,830) + 1 121 386,552 = 998 399 тыс.рублей

998 399 тыс.руб. = 998 399 тыс.рублей

Вывод: В отчетном году по сравнению с прошлым периодом произошло увеличение выручки от реализации продукции на 998 399 тыс. рублей. На увеличение объема продаж оказали влияние следующие факторы:

1. увеличение численности рабочих (экстенсивный фактор) в отчетном году привело к увеличению объема продаж на 312 000 тыс. рублей.

2. по сравнению с прошлым годом произошло уменьшение дней отработанных 1 рабочим за год (240 – 241= - 1). Увеличение целодневных простоев негативно повлияло на изменение выручки, и объем продаж сократился на 27 186,722 тыс. рублей

3. уменьшение продолжительности рабочего на 0,5 (7,5 – 8) часа привело к значительной потере выручки, ее объем уменьшился на 407 800,830 тыс.рублей.

4. увеличение среднечасовой выработки одного рабочего привело к значительному увеличению объема продаж в абсолютном выражении на 1 121 386,552 тыс. рублей.

На основании проведенных расчетов можно сказать, что использование трудовых ресурсов свидетельствует об интенсивном использовании труда. Ведь значительный прирост объема продаж, достигнут за счет изменения производительности труда (увеличение на 1 121 386,552). Положительно влияние на объем продаж оказало и увеличение численности рабочих (увеличение на 312 000).

Выявленный резерв, т.е. резерв роста объема продаж – это резерв, который в наибольшей степени повлиял на уменьшение результативного показателя. Величина резерва ООО «Рубин» составляет 434 987, 55 тыс. рублей. Данный резерв можно учитывать при определении комплектного резерва увеличения объема продаж.