3. Расчет и анализ коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности организации

Таблица 4.3.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	Выручка	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Эксплутационные затраты (себестоимость)	4 182 379	4 801 575	619 196
3	Валовая прибыль	2 057 621	2 436 824	379 203
4	Коэффициент экслутационных затрат	0,6703	0,6633	-0,0069
5	Коэффициент рентабельности производственной деятельности	0,3297	0,3367	0,0069

• Коэффициент эксплуатационных затрат определяется как отношение величины эксплуатационных затрат к выручке от продаж. Коэффициент эксплуатационных затрат показывает величину затрат приходящуюся на 1 руб. проданной продукции. Рассчитывается коэффициент затрат:

Кэз = ЭЗ / V

Кэз0 = 4 801 575 / 6 240 000 = 0,6633

Кэз1 = 4 182 379 / 7 238 399= 0,6703

из расчета видно, что на 1 рубль выручки от продаж приходится в прошлом году - 66,33 коп., а в текущем году - 67,03 коп.

• Коэффициент рентабельности производственной деятельности характеризует эффективность деятельности предприятия и показывает, какую прибыль получило предприятие с каждого рубля проданной продукции. Рассчитывается коэффициент рентабельности производственной деятельности как отношение валовой прибыли к выручке от продаж:

Rпроизв. = П_{валовая} / V

Rпроизв.₀ = 2 436 824 / 6 240 000 = 0,3297

Rпроизв.₁ = 2 057 621 / 7 238 399 = 0,3367

Из расчета видно, что на один рубль выручки от продаж приходится предприятие получило прибыли в прошлом году - 32,97 коп., а в отчетном году - 33,67 коп.

Вывод: Рассматриваемые показатели дополняют друг друга, т.е. в сумме они дают единицу. Если коэффициент эксплуатационных затрат уменьшается, а коэффициент рентабельности производственной деятельности увеличивается, то это характеризует положительное развитие организации.

Полученные результаты свидетельствуют об улучшении результатов производственной деятельности ООО «Рубин», т.к. рентабельность производственной деятельности показывает положительную динамику: за отчетный год она увеличилась на 0,69 копеек на 1 рубль продаж.

Коэффициент эксплуатационных затрат в отчетном году снизился на 0,69 копеек на 1 рубль проданной продукции. Увеличение затрат это всегда снижение прибыли, следовательно любое увеличение затрат негативный фактор. В текущем периоде коэффициент эксплуатационных затрат показал положительную динамику снижения эксплуатационных расходов.

4. Определение и анализ рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение

В системе показателей эффективности деятельности предприятий важнейшее место принадлежит рентабельности. Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль. Виды рентабельности:

• Рентабельность активов -  характеризует прибыль, получаемую предприятием с каждого рубля, авансированного на формирование активов, выражает меру доходности предприятия в данном периоде;

• Рентабельность собственного капитала –  характеризует наличие прибыли в расчете на вложенный собственниками данной организации (акционерами) капитал;

• Рентабельность продаж – характеризует удельный вес прибыли в составе выручки от реализации продукции. Этот показатель называют также нормой прибыльности [5;312].

Таблица 4.4.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	218 269	236 918	18 649
2	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	2 732 022	2 995 535	263 513
3	Выручка, тыс.руб.	6 240 000	7 238 399	998 399
4	Средняя стоимость собственного капитала, тыс.руб.	1 663 857	1 804 063	140 207
5	Рентабельность активов,%.	7,9893	7,9090	-0,0802
6	Коэффициент оборачиваемости СК	3,7503	4,0123	0,2620
7	Коэффициент независимости	0,6090	0,6023	-0,0068
8	Рентабельность продаж	3,4979	3,2731	-0,2248
9	Влияние на изменение рентабельности следующих факторов:	Х	Х	-0,0802
	а) изменение коэффициента оборачиваемости собственного капитала	Х	Х	0,5580
	б)изменение коэффициента зависимости	Х	Х	-0,0950
	в) изменение чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж	Х	Х	-0,5433

• Определяется рентабельность активов:

R_А = ЧП / А * 100

R_А0 = 218 269 / 2 732 022 * 100 = 7,9893 %

R_А1 = 236 918 / 2 995 535 * 100 = 7,9090 %

∆ R_А = R_А1 - R_А0 = 7,9090 – 7,9893 = - 0,0802 %

Определяется влияние на изменение коэффициента рентабельности активов различных факторов. Для этого используется кратная факторная модель рентабельности активов и с помощью метода расширения преобразуется формула рентабельности активов в трехфакторную мультипликативную модель:

R_А = К_обСК * К_авт * R_пр

• Определяется коэффициент оборачиваемости собственного капитала, как отношение выручки от продаж к среднегодовой величине СК:

К_обСК0 = 6 240 000 / 1 663 857 = 3,7503

К_обСК1 = 7 238 399 / 1 804 063 = 4,0123

∆ К_обСК = К_обСК1 - К_обСК0 = 4,0123 – 3,7503 = 0, 2620

• Определяется коэффициент автономии как отношение среднегодовой величины СК к среднегодовой величине активов:

К_авт0 = 1 663 857 / 2 732 022 = 0,6090

К_авт1 = 1 804 063 / 2 995 535 = 0,6023

∆ К_авт = К_авт1 - К_авт0 = 0,6023 – 0,6090 = - 0,0068

• Рассчитывается рентабельность продаж или сколько приходится чистой прибыли на 1 руб. продаж, как отношение чистой прибыли к выручке от продаж:

R_пр0 = 218 269 / 6 240 000 * 100 = 3,4979 %

R_пр1 = 236 918 / 7 238 399 * 100 = 3,2731 %

ΔR_пр = R_пр1 - R_пр0 = 3,2731 – 3,4979 = - 0,2248 %

Определяется влияние рассчитанных факторов на изменение рентабельности активов:

1. Влияние изменения оборачиваемости СК на рентабельность активов:

∆ R_А (К_обСК) = 0,2620 * 0,6090 * 3,4979 = 0,5580 %

2. Влияние изменения коэффициента независимости на рентабельность активов:

∆ R_А (К_авт) = 4,0123 * (-0,0068) * 3,4979 = -0,0950 %

3. Влияние изменения рентабельности продаж на рентабельность активов:

∆ R_А (R_пр) = 4,0123 * 0,6023 * (-0,2248) = -0,5433 %

Баланс отклонений:

∆R_А = ∆R_А (К_обСК)+ ∆ R_А (К_авт) + ∆ R_А (R_пр)

7,9090 – 7,9893 = 0,5580 + (- 0,09500) + (-0,5433)

- 0,0802 = - 0,0802

Вывод: На основании проведенного анализа можно сказать о небольшом снижении рентабельности активов, что составило 0,0802 %. Не очень положительный фактор, т.к. говорит о менее эффективном использовании активов в отчетном году по сравнению с прошлым годом. Наибольшее влияние на изменения рентабельности активов, оказал коэффициент оборачиваемости СК, его увеличение на 0,2620 пункта позволило увеличить рентабельность активов на 0,5580 %. Отметим, что его положительное влияние на рентабельность активов не смогло перекрыть отрицательное влияние двух других факторов:

• уменьшение коэффициента автономии, его снижение уменьшило рентабельность активов на 0,0068 %;

• снижение рентабельности продаж на 0,2248 пункта снизило рентабельность активов на 0,5433 %.