- •Тема 1. Организационная структура бухгалтерской службы кредитных организаций. Учетная политика и ее основные элементы 4
- •1. Структура органов учета в системе банков
- •2. Общая характеристика учетно-операционной работы кредитных учреждений
- •3. Учетная политика и ее основные элементы
- •4. Компьютеризация учетно-операционной работы банков и требования к банковским компьютерным системам
- •Тема 2. Организация первичного наблюдения, аналитического и синтетического учета в коммерческом банке
- •2. Назначение и формы аналитического учета
- •3. Назначение и формы синтетического учета
- •4. Документация и документооборот кредитной организации
- •4. Организация внутрибанковского контроля
- •Тема 3 Формирование и учет уставного капитала банка
- •Тема 4. Учет материальных ценностей и нематериальных активов банка.
- •1. Основные средства банка , их оценка
- •2. Особенности учет основных средств
- •3. Особенности учета нематериальных активов
- •4. Учет материальных запасов
- •5. Учет амортизация основных средств и нематериальных активов
- •Тема 5 . Организация и учет операций по безналичным расчетам.
- •2.Организация расчетных отношений и их правовое обеспечение в рф. Основные принципы безналичных расчетов.
- •3. Расчетные , текущие и корреспонденские счета. Виды расчетных документов.
- •4.Формы безналичных расчетов в рф. Технология проведения расчетов и их учет
- •6. Операции в электронной системе межбанковских расчетов
- •Тема 6. Кассовые операции банка и их учет.
- •1. Общая характеристика операций с наличностью
- •2. Оформление приходных кассовых операций
- •3. Оформление расходных кассовых операций
- •4. Учет кассовых операций
- •5. Порядок оформления и учета операций по подкреплению операционной кассы кредитной организации и сдаче денежной наличности в ркц
- •6. Порядок выдачи и учета ценностей и бланков на внебалансовых счетах. Формирование и хранение кассовых документов
- •7. Ревизия денежной наличности кассы
- •Тема 7. Кредитные и депозитные операции банков и их учет
- •2.Особенности кредитования в коммерческом банке. Оформление документов по кредиту.
- •3. Организация учета кредитных операций банка
- •4 . Депозитные операции коммерческого банка.
- •5 Учет депозитных операций
- •Тема 8. Операции с ценными бумагами и их учет
- •1.Операции коммерческого банка с ценными бумагами и их виды
- •2. Обращение государственных краткосрочных облигаций и их учет.
- •5.Учет операций с депозитными м сберегательными операциями
- •6.Банковские операции с векселями и их учет
- •Тема 9 . Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •1. Правовое регулирование учета доходов, расходов и прибыли коммерческого банка
- •2. Счета учета доходов, расходов и финансовых результатов. Номенклатура доходов и расходов.
- •4. Расчет конечного финансового результата и распределение прибыли банка
- •Тема 10. Отчетность коммерческого банка
- •2. Баланс коммерческого банка, его виды, структура и способы формирования
- •3. Отчет о прибылях и убытках
- •4. Порядок составления отчетностей в банковских компьютерных системах
5. Учет амортизация основных средств и нематериальных активов
Стоимость объектов основных средств и нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации. Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств и нематериальных активов, находящиеся в кредитной организации на праве собственности.
Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств и нематериальных активов производится с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию, а прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этих объектов или списания их с бухгалтерского учета.
Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта. Аналитический учет по счетам по учету амортизации основных средств и нематериальных активов ведется в разрезе отдельных инвентарных объектов.
Руководитель кредитной организации по группам основных средств и нематериальных активов определяет способы начисления амортизации в соответствии с законодательством РФ. Способ начисления амортизации отражается в учетной политике кредитной организации. Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств и нематериальных активов производится в течение всего срока их полезного использования.
Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств и нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности кредитной организации. Срок полезного использования определяется кредитной организацией самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию.
Определение срока полезного использования объекта основных средств, включая объекты основных средств, ранее использованные другой организацией, производится исходя из:
ожидаемого срока использования в кредитной организации этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен); естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.
Определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из:
срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ;
ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).
По объектам НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности кредитной организации.
В течение года амортизационные отчисления по объектам основных средств и НМА начисляются ежемесячно независимо от применяемых способов начисления в размере 1/12 годовой суммы. Амортизационные отчисления по основным средствам и НМА отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности кредитной организации в отчетном периоде. Учет амортизации ведется на счете 606
Начисление амортизации по основным средствам в учете отражается: Дт 70606 Кт 606.
Амортизация нематериальных активов учитывается на отдельном счете. При начислении амортизации нематериальных активов осуществляется аналогичная бухгалтерская запись.
6. Учет аренды основных средств
Предоставление арендодателем арендатору основных средств за плату во временное владение и пользование или во временное пользование оформляется договором аренды. Имущество, предоставленное арендатору во временное владение и пользование или во временное пользование, учитывается на балансе арендодателя.
Бухгалтерский учет у кредитной организации – арендодателя:
Переданные в аренду основные средства продолжают учитываться в балансе на счете по учету основных средств и одновременно учитываются на внебалансовом счете по учету основных средств, переданных в аренду. Сумма арендной платы подлежит отнесению арендодателем на доходы не позднее установленного договором аренды срока ее уплаты арендатором и отражается в бухгалтерском учете: Дт 60322 Кт 70601.
Получение арендной платы арендодателем отражается в учете: Дт 30102 ,40702 Кт 60322. Полученная арендодателем сумма арендной платы в отчетном периоде, но относящаяся к будущим отчетным периодам, учитывается на счете доходов будущих периодов по другим операциям.
Бухгалтерский учет у кредитной организации - арендатора осуществляется в следующем порядке.
Стоимость имущества, полученного в аренду, учитывается на внебалансовом счете по учету арендованных основных средств. Сумма арендной платы подлежит отнесению арендатором на расходы не позднее установленного договором аренды срока ее уплаты. Дт 70606 Кт счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.
Перечисление арендатором в соответствии с договором арендной платы отражается в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской записью: Дт счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями Кт счетов по учету денежных средств. Перечисленные арендатором суммы арендной платы в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываются им на счете по учету расходов будущих периодов по другим операциям.
Договором аренды может быть предусмотрен переход арендованного имущества в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены, в этом случае договор аренды заключается в форме,
Арендодатель отражает сумму доплаты по кредиту счета по учету выбытия (реализации) имущества в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями. При досрочном выкупе имущества полученная (уплаченная) авансом арендная плата, учтенная на счете по учету доходов (расходов) будущих периодов, включаемая в выкупную цену, списывается с указанных счетов в корреспонденции со счетами по учету доходов (расходов). Суммы, не включаемые в выкупную цену и подлежащие возврату, списываются со счетов по учету доходов (расходов) будущих периодов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.
Лизинговые операции банка и их учет
Отдельным видом договора аренды является договор финансовой аренды (лизинга). По условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга ведется либо на балансе лизингополучателя, а заключение договора лизингодателя с лизингополучателем предшествует заключению договора лизингодателя с продавцом (поставщиком) либо заключается одновременно. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга ведется на балансе лизингодателя, то в бухгалтерском учете указанные операции отражаются лизингодателем в как сдача имущества в аренду (в том числе с правом выкупа).
Если приобретение имущества лизингодателем предшествует заключению договора финансовой аренды (лизинга) с лизингополучателем, то такая операция отражается в бухгалтерском учете как приобретение имущества а дальнейшая сдача его в лизинг - как сдача имущества в аренду (в том числе с правом выкупа), если лизинговое имущество продолжает числиться на балансе лизингодателя, либо как продажа (реализация) имущества в общеустановленном порядке, если оно передается на баланс лизингополучателя.
Бухгалтерский учет у лизингодателя и у лизингополучателя осуществляется в соответствии с Приложением № 10 Правил.