4. Расчет конечного финансового результата и распределение прибыли банка

Первый, основополагающий документ по организации и ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях, содержит специальное приложение, в котором приводятся основные понятия и определения, перечень статей доходов и расходов и символы (кодовые обозначения) им соответствующие, раскрываются особенности учета доходов, расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитных организациях.

Тема 10. Отчетность коммерческого банка

1, Виды отчетности коммерческого банка.

2.Баланс коммерческого банка, его виды, структура сроки и способы формирования.

3. Отчет о прибылях и убытков коммерческого банка

4. Порядок составления отчетности в банковских компьютерных системах.

1. Виды отчетности коммерческого банка

Отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм и отчетных показателей. Ее можно классифицировать по ряду признаков. Многообразие отчетных форм, среди которых только форм обязательного заполнения насчитывается более сотни, требует уделения особого внимания регламентации порядка формирования банковской отчетности. Эта функция выполняется ЦБРФ.

Статистическая отчетность представляет собой систему экономических показателей деятельности банка. Она составляется на основе статистической обработки учетных данных за определенные периоды времени и содержит необходимым образом сгруппированные данные о кредитных, расчетно-кассовых, валютных и других операциях банка. Для разработки и представления статистических отчетов предусмотрены утвержденные стандартные бланки статистических отчетных форм, имеющих свое условное обозначение.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка также разрабатывается в соответствии с утвержденными формами. Основой бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического учета. Ряд основных форм бухгалтерской отчетности был рассмотрен при изучении второй темы.

2. Баланс коммерческого банка, его виды, структура и способы формирования

Баланс кредитной организации является бухгалтерским балансом. Бухгалтерский баланс - это группировка хозяйственных средств и источником их образования в денежном выражении на определенную дату. В нем показываются суммы остатков лицевых счетов бухгалтерского аналитического учета, объединенные по счетам синтетического учета статьям баланса. Номенклатура статей баланса одновременно является пла­ном счетов бухгалтерского синтетического учета. Баланс представляет собой основную форму бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовую деятельность банка и используется для ее анализа и контроля.

Структура баланса определяется функциональной деятельностью банка, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций. Баланс составляется ежедневно. Все совершенные за день операции отражаются в ежедневном балансе. Баланс составляется по счетам второго порядка. По каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях, по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублёвом эквиваленте и дра­гоценные металлы по их балансовой стоимости, итого по счету.

По каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги. По ряду счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выво­дится итог за минусом сумм по контрсчетам.

Баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются: название кре­дитной организации; дата, на которую составляется баланс; единица изме­рения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка; промежуточные итоги по счетам; баланс. Кредитная организация должна составлять: сводный баланс и отчет­ность в целом по кредитной организации. Первичные балансы составляются в рублях и копейках, сводные – в единицах, указанных для составления и представления отчетности.