- •Тема 1. Организационная структура бухгалтерской службы кредитных организаций. Учетная политика и ее основные элементы 4
- •1. Структура органов учета в системе банков
- •2. Общая характеристика учетно-операционной работы кредитных учреждений
- •3. Учетная политика и ее основные элементы
- •4. Компьютеризация учетно-операционной работы банков и требования к банковским компьютерным системам
- •Тема 2. Организация первичного наблюдения, аналитического и синтетического учета в коммерческом банке
- •2. Назначение и формы аналитического учета
- •3. Назначение и формы синтетического учета
- •4. Документация и документооборот кредитной организации
- •4. Организация внутрибанковского контроля
- •Тема 3 Формирование и учет уставного капитала банка
- •Тема 4. Учет материальных ценностей и нематериальных активов банка.
- •1. Основные средства банка , их оценка
- •2. Особенности учет основных средств
- •3. Особенности учета нематериальных активов
- •4. Учет материальных запасов
- •5. Учет амортизация основных средств и нематериальных активов
- •Тема 5 . Организация и учет операций по безналичным расчетам.
- •2.Организация расчетных отношений и их правовое обеспечение в рф. Основные принципы безналичных расчетов.
- •3. Расчетные , текущие и корреспонденские счета. Виды расчетных документов.
- •4.Формы безналичных расчетов в рф. Технология проведения расчетов и их учет
- •6. Операции в электронной системе межбанковских расчетов
- •Тема 6. Кассовые операции банка и их учет.
- •1. Общая характеристика операций с наличностью
- •2. Оформление приходных кассовых операций
- •3. Оформление расходных кассовых операций
- •4. Учет кассовых операций
- •5. Порядок оформления и учета операций по подкреплению операционной кассы кредитной организации и сдаче денежной наличности в ркц
- •6. Порядок выдачи и учета ценностей и бланков на внебалансовых счетах. Формирование и хранение кассовых документов
- •7. Ревизия денежной наличности кассы
- •Тема 7. Кредитные и депозитные операции банков и их учет
- •2.Особенности кредитования в коммерческом банке. Оформление документов по кредиту.
- •3. Организация учета кредитных операций банка
- •4 . Депозитные операции коммерческого банка.
- •5 Учет депозитных операций
- •Тема 8. Операции с ценными бумагами и их учет
- •1.Операции коммерческого банка с ценными бумагами и их виды
- •2. Обращение государственных краткосрочных облигаций и их учет.
- •5.Учет операций с депозитными м сберегательными операциями
- •6.Банковские операции с векселями и их учет
- •Тема 9 . Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •1. Правовое регулирование учета доходов, расходов и прибыли коммерческого банка
- •2. Счета учета доходов, расходов и финансовых результатов. Номенклатура доходов и расходов.
- •4. Расчет конечного финансового результата и распределение прибыли банка
- •Тема 10. Отчетность коммерческого банка
- •2. Баланс коммерческого банка, его виды, структура и способы формирования
- •3. Отчет о прибылях и убытках
- •4. Порядок составления отчетностей в банковских компьютерных системах
4 . Депозитные операции коммерческого банка.
Депозитные операции -это операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования. Через депозиты банкрасширяет возможность кредитных вложенийклиентам, другим банкам, что исоздает базу для получения доходов(прибыли).
Депозит - денежные средства или ценные бумаги, переданные банку на хранение, но подлежащие по наступлении срока возвратуна определенных условиях.
Возврату подлежит сумма депозита с оплатой установленной в депозитном договоре процентной ставки. Все депозитные операции подразделяются на: Активные - это размещение имеющихся в распоряжении банков средств во вклады в другие банки или кредитные учреждения. Пассивные - операции банков и иных кредитных учреждений по привлечению денежных средств во вклады.
Депозитные операции различают
по срокам размещения (на срок, до востребования);
по видам вкладчиков (физические лица, юридические лица);
по видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).
Депозиты (вклады) до востребования позволяют получить денежные средства по первому требованию вкладчика, срочные — по истечении определенного договором срока.
Депозиты на срок (срочные) имеют две основные разновидности:
срочные вклады и сберегательные вклады
Разновидностью срочных депозитов являются депозитные и сберегательные сертификаты — письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему.
В соответствии со ст. 834 ГК РФ основанием для проведения депозитных операций является договор банковского вклада. Вкладчиками банка могут быть юридические и физические лица, в том числе граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства.
В кредитных организациях вкладчики учитываются по отдельным лицевым счетам. Суммы депозитных вкладов по различным договорам, заключенным на разные сроки с одним клиентом, отражаются на разных лицевых счетах. Не допускается их учет на одном лицевом счете.
В договорах на депозитные вклады банком устанавливаются проценты. Для банка они должны быть ниже, чем предполагаемый к получению процент за кредит под данный депозит. Разница между процентами, полученными и уплаченными, составляет прибыль кредитной организации.
По срочным депозитным вкладам процентные ставки выше, чем до востребования.
Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета по срокам хранения и размеру процентных ставок.
Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, за который они начислены, и отражается в составе расходов кредитной организацией.
Порядок начисления процентов по депозитным вкладам регулируется нормативными документами и депозитным договором.
5 Учет депозитных операций
Для учета депозитных вкладов используются счета первого порядка, например:
410 «Депозиты Минфина России»;
411 «Депозиты финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти»;
412 «Депозиты государственных внебюджетных фондов РФ»;
421 «Депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций»;
423 «Депозиты физических лиц»;
425 «Депозиты юридических лиц — нерезидентов» и т.д.
Каждый из указанных счетов подразделяется на счета второго порядка в зависимости от срока вложения средств: 01 — до востребования,02 — на срок до 30 дней, 03 — на срок от 31 до 90 дней, 04 — на срок от 91 до 180 дней, 05 — на срок от 181 дня до года, 06 — на срок от 1 года до 3 лет, 07 — на срок свыше 3 лет,
Все счета пассивные. Сальдо кредитовое означает задолженность банка по привлеченным средствам. Оборот по кредиту отражает суммы, поступившие от владельцев депозитов или банковских карт для зачисления на их счета, а также проценты, начисленные по вкладам, если условиями договора предусмотрено их присоединение к сумме вклада. Подебетусчетов отражается выплата сумм депозита, процентов и израсходованных средств.
Межбанковские депозитные операциитакже подразделяются на срочные и до востребования. Как правило, межбанковские депозитные операцииосуществляются с целью регулирования расчетов и уровня ликвидности баланса. В плане счетов предусмотрены следующие счета:
315«Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций» —пассивный;
316«Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов» —пассивный
С подразделениями на счета второго порядка по срокам использования.
Одновременно банк может выступать кредитором, т.е. размещать свои денежные средства в банках-резидентах и нерезидентах, для чего используются счета 319«Депозиты и иные размещенные средства в Банке России»;322«Депозиты и иные размещенные средства» —активный;323«Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах» —активный. В отличие от привлеченных средств эти депозиты (счета № 322, 323), кроме счетов по срокам использования, имеют счета второго порядка по шифру11(32211, 32311)«Резервы под возможные потери» (пассивный). Начисленные проценты отражаются в составе расходов кредитных организаций.