- •Тема 1. Организационная структура бухгалтерской службы кредитных организаций. Учетная политика и ее основные элементы 4
- •1. Структура органов учета в системе банков
- •2. Общая характеристика учетно-операционной работы кредитных учреждений
- •3. Учетная политика и ее основные элементы
- •4. Компьютеризация учетно-операционной работы банков и требования к банковским компьютерным системам
- •Тема 2. Организация первичного наблюдения, аналитического и синтетического учета в коммерческом банке
- •2. Назначение и формы аналитического учета
- •3. Назначение и формы синтетического учета
- •4. Документация и документооборот кредитной организации
- •4. Организация внутрибанковского контроля
- •Тема 3 Формирование и учет уставного капитала банка
- •Тема 4. Учет материальных ценностей и нематериальных активов банка.
- •1. Основные средства банка , их оценка
- •2. Особенности учет основных средств
- •3. Особенности учета нематериальных активов
- •4. Учет материальных запасов
- •5. Учет амортизация основных средств и нематериальных активов
- •Тема 5 . Организация и учет операций по безналичным расчетам.
- •2.Организация расчетных отношений и их правовое обеспечение в рф. Основные принципы безналичных расчетов.
- •3. Расчетные , текущие и корреспонденские счета. Виды расчетных документов.
- •4.Формы безналичных расчетов в рф. Технология проведения расчетов и их учет
- •6. Операции в электронной системе межбанковских расчетов
- •Тема 6. Кассовые операции банка и их учет.
- •1. Общая характеристика операций с наличностью
- •2. Оформление приходных кассовых операций
- •3. Оформление расходных кассовых операций
- •4. Учет кассовых операций
- •5. Порядок оформления и учета операций по подкреплению операционной кассы кредитной организации и сдаче денежной наличности в ркц
- •6. Порядок выдачи и учета ценностей и бланков на внебалансовых счетах. Формирование и хранение кассовых документов
- •7. Ревизия денежной наличности кассы
- •Тема 7. Кредитные и депозитные операции банков и их учет
- •2.Особенности кредитования в коммерческом банке. Оформление документов по кредиту.
- •3. Организация учета кредитных операций банка
- •4 . Депозитные операции коммерческого банка.
- •5 Учет депозитных операций
- •Тема 8. Операции с ценными бумагами и их учет
- •1.Операции коммерческого банка с ценными бумагами и их виды
- •2. Обращение государственных краткосрочных облигаций и их учет.
- •5.Учет операций с депозитными м сберегательными операциями
- •6.Банковские операции с векселями и их учет
- •Тема 9 . Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •1. Правовое регулирование учета доходов, расходов и прибыли коммерческого банка
- •2. Счета учета доходов, расходов и финансовых результатов. Номенклатура доходов и расходов.
- •4. Расчет конечного финансового результата и распределение прибыли банка
- •Тема 10. Отчетность коммерческого банка
- •2. Баланс коммерческого банка, его виды, структура и способы формирования
- •3. Отчет о прибылях и убытках
- •4. Порядок составления отчетностей в банковских компьютерных системах
5.Учет операций с депозитными м сберегательными операциями
6.Банковские операции с векселями и их учет
Доходы и расходы от погашения векселей признаются и отражаются в бухгалтерском учете, если отсутствует неопределенность в их погашении.
Отсутствие или наличие неопределенности признается на основании оценки качества векселя.
По векселям, погашение которых признается проблемным, доход или расход отражается в бухгалтерском учете при фактическом погашении векселя.
По векселям, погашение которых признается определенным, доход или расход отражается в бухгалтерском учете на дату погашения, обозначенную в векселе.
В указанную дату кредитная организация отражает в бухгалтерском учете:
доначисление процентов и дисконта, причитающихся к получению по векселю в корреспонденции с соответствующим лицевым счетом по учету процентных доходов от вложений в ценные бумаги.
В конце операционного дня все суммы, подлежащие оплате по векселю (включая проценты), должны быть перенесены на соответствующие лицевые счета, ведущиеся в аналитическом учете на балансовых счетах по учету векселей по срокам погашения.
При представлении векселя на инкассо в другие кредитные организации для предъявления его к платежу кредитная организация вправе осуществить вышеуказанные бухгалтерские записи в день отсылки на инкассо и переноса вексельной суммы на лицевой счет "Учтенные векселя, отосланные на инкассо" на соответствующем балансовом счете по учету векселей по срокам погашения.
При отражении дальнейших операций, связанных с погашением указанных векселей, использование балансового счета по учету выбытия (реализации) ценных бумаг необязательно.
Тема 9 . Учет доходов, расходов и финансовых результатов
1. Правовое регулирование учета доходов, расходов и прибыли коммерческого банка
2. Счета учета доходов, расходов и финансовых результатов. Номенклатура доходов и расходов.
3. Процентные доходы и расходы, порядок их начисления, взыскания, выплаты и их учета.
4. Расчет конечного финансового результата и распределения прибыли банка
1. Правовое регулирование учета доходов, расходов и прибыли коммерческого банка
Ведение учета доходов и расходов в практике коммерческого банка опирается на знание ряда нормативных документов, к основным из которых следует отнести Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, Указание ЦБ РФ N 430-У "О порядке отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов будущих периодов по хозяйственным и другим операциям".
Доходы и расходы от совершаемых кредитными организациями операций определяются вне зависимости от оформления юридической документации, денежной или неденежной формы (способов) их исполнения. Формирование информации о финансовых результатах деятельности кредитной организации за отчетный год и ее отражение в бухгалтерском учете осуществляются в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета.
Доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников) и происходящее в форме:
а) притока активов;
б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи", относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;
в) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.
Расходами кредитной организации признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением его распределения между акционерами или участниками) и происходящее в форме:
а) выбытия активов;
б) снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, "имеющихся в наличии для продажи", относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или износа;
в) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
г) увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.
Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на: доходы и расходы от банковских операций и других сделок; операционные доходы и расходы; прочие доходы и расходы.
Кредитные организации самостоятельно признают доходы и расходы операционными либо прочими исходя из их характера, условия получения (уплаты) и видов операций.
К операционным доходам и расходам относятся:
доходы и расходы от операций с ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг); доходы от участия в уставных капиталах других организаций; доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование); доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества; доходы и расходы, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери; доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг, НВПИ; доходы и расходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных срочных сделок; доходы и расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством РФ; расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, носящие общеорганизационный характер и, в целях настоящего Порядка, не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой, а также другие расходы, связанные с осуществлением кредитной организацией своей обычной деятельности.
К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, не связанные с банковской деятельностью, либо возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением кредитной организацией своей деятельности (несоблюдение требований законодательства РФ, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и тому подобное), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности.:
Под комиссионным вознаграждением понимается доход кредитной организации в виде:
а) платы за выполнение операций, сделок и оказание услуг. В зависимости от вида и характера операций (сделок, услуг) указанное комиссионное вознаграждение является доходом от банковских операций и других сделок, либо операционным доходом;
б) платы за оказание посреднических услуг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Данный вид комиссионного вознаграждения является операционным доходом.
Под комиссионным сбором понимается расход кредитной организации в виде:
а) платы, взимаемой с кредитной организации за совершаемые операции, сделки, а также оказываемые ей услуги;
б) платы, взимаемой с кредитной организации за предоставление ей посреднических услуг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам.
В зависимости от вида и характера операций (сделок, услуг) комиссионные сборы являются операционными или прочими расходами.