Тема 2. Организация первичного наблюдения, аналитического и синтетического учета в коммерческом банке

1.Номенклатура счетов кредитной организации. Ее назначение и построение

2. Назначение и формы аналитического учета

3. Назначение и формы синтетического учета

4. Документация и документооборот кредитной организации

5. Организация внутрибанковско­го контроля

1. Номенклатура счетов кредитной организации. Ее назначение и построение.

При разработке Плана счетов учтены следующие принципы бухгалтерского учета:

• непрерывность деятельности;

• постоянство правил бухгалтерского учета;

• осторожность;

• отражение доходов и расходов по кассовому методу;

• день отражения операций;

• раздельное отражение активов и пассивов;

• преемственность входящего баланса;

• приоритет содержания над формой;

• единица измерения;

• открытость.

Счета в бухгалтерском учете определены только активные или только пассивные.

Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам, не отражаются, кроме случаев, предусмотренных Правилами и нормативными актами Банка России.

На активных балансовых счетах учитываются наличные средства, средства в ЦБ и в других банках, кредиты, затраты на капитальные вложения и хозяйственные затраты, дебиторская задолженность и убытки. На пассивных балансовых счетах учитываются средства организаций, учреждений и граждан, депозиты, кредиторская задолженность, фонды банка, доходы и прибыль.

Счета в бухгалтерском учёте определены только активные или только пассивные. В аналитическом учёте открываются парные лицевые счета. В балансе не должно показываться одновременно по дебету и по креди­ту сальдо по счёту второго порядка.

В Плане счетов принята следующая структура: разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета. Ну­мерация счетов позволяет в случае необходимости в каждый раздел вводить в установленном порядке новые дополнительные лицевые счета.

2. Назначение и формы аналитического учета

Как указано в Правилах, аналитический учет ведется в лицевых счетах, бухгалтерских журналах, кассовых журналах, ведомостях остатков. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при харак­теристике каждого счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Лицевой счет должен иметь 20 знаков.

Лицевые счета для учета имущества, расчетов, участия, капитала, дохо­дов, расходов, результатов деятельности, регистрируются в Книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям.

Открытые счета клиентам регистрируются в Книге регистрации откры­тых счетов. В Книге регистрации открытых счетов для каждого номера и наимено­вания счета второго порядка открываются отдельные страницы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяет­ся подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главно­го бухгалтера в несгораемом шкафу.

Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение Книги регистрации счетов с использованием ЭВМ. В этом случае из ЭВМ распечатываются отдельные ведомости открытых и закрытых сче­тов, которые подшиваются в отдельное дело. На 1 января ведущаяся в ЭВМ Книга регистрации счетов выдается на печать, затем скрепляется печатью и подписью главного бухгалтера и сдается в архив. При необходимости кре­дитная организация может вести несколько Книг регистрации счетов с обя­зательной сквозной нумерацией каждой страницы по всем книгам. Внесение изменений в Книге регистрации счетов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера или его заместителя.

К обязательным реквизитам ведения лицевых счетов относятся: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации), ос­таток на конец дня, вид

Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов как в рублях, так и в иностранной валюте, устанавливается Банком России.

Лицевые счета печатаются в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту. Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре.

Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписки письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записан­ных в кредит или дебет счета, при не поступлении возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя банка или его заместителя по заявлению клиента. Дубликат выписки подписыва­ется бухгалтерским работником и главным бухгалтером, скрепляется от­тиском печати банка и выдается представителю клиента под расписку на заявлении. На лицевом счете о выданном дубликате делается запись.

Бухгалтерский журнал предназначен для регистрации всех операций, про­веденных за день по документам, в том числе изготовленным программным путем. Журнал ведется в двух экземплярах. Первый экземпляр прилагается к ежедневному балансу, второй - в бухгалтерские документы дня.

Кассовые журналы составляются в порядке, установленном по кассо­вой работе, в двух экземплярах, один из которых помещается в кассовые документы дня, второй приобщается к бухгалтерскому журналу.

Ведомость остатков ведется по счетам первого, второго порядка, лице­вым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно. Ведомость остатков по счетам, требующим конфиденциально­сти, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются ито­ги по этим счетам. Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств ведется ежедневно программным путем, выдается на печать из ЭВМ по мере необ­ходимости.