- •Державна податкова адміністрація україни національний університет державної податкової служби україни
- •Історія економіки та економічної думки
- •Передмова …………………………………………….6
- •Передмова
- •Робоча навчальна програма курсу
- •Опис навчальної дисципліни
- •Структура навчальної дисципліни
- •Структура навчальної дисципліни “Історія економіки та економічної думки”
- •Перелік запитань до самостійної роботи студентів (самостійна робота у вигляді конспекту)
- •Література
- •Тема 1.2. Господарство первісного суспільства та його еволюція на етапі ранніх цивілізацій План
- •План семінарського заняття по темі
- •Тема 1.3. Особливості господарського розвитку та економічної думки періоду формування світових цивілізацій (vііі ст. До н. Е. – V ст.) План
- •План семінарського заняття по темі “Особливості господарського розвитку та економічної думки періоду формування світових цивілізацій (vііі ст. До н. Е. – V ст.)”
- •Завдання до індивідуальної роботи студентів під керівництвом викладача (у вигляді розширеного конспекту)
- •Перелік запитань до самостійної роботи студентів (самостійна робота у вигляді конспекту)
- •Література
- •План семінарського заняття по темі
- •Перелік запитань до самостійної роботи студентів (самостійна робота у вигляді розширеного конспекту)
- •Література
- •Тема 3.2. Економічна думка перехідного періоду від аграрного до індустріального суспільства План
- •План семінарського заняття по темах
- •Завдання до індивідуальної роботи студентів під керівництвом викладача (у вигляді розширеного конспекту)
- •Перелік запитань до самостійної роботи студентів (самостійна робота у вигляді розширеного конспекту)
- •Література
- •План семінарського заняття по темі
- •Перелік запитань до самостійної роботи студентів (самостійна робота у вигляді конспекту)
- •Література
- •Тема 4.2. Економічна думка у другій половині хvііі ст. – першій половині хіх ст. План
- •План семінарського заняття по темі
- •План семінарського заняття по темі
- •Перелік запитань до самостійної роботи студентів (самостійна робота у вигляді конспекту)
- •Література
- •Тема 5.2. Економічна думка в період монополістичної конкуренції (друга половина хіх ст. – початок хх ст.) План
- •Перелік запитань до самостійної роботи студентів (самостійна робота у вигляді конспекту)
- •Література
- •Тема 6.2. Основні напрями економічної думки в Україні (друга половина хіх ст. – початок хх ст.) План
- •План семінарського заняття по темах “Господарство України у другій половині хіх – на початку хх ст.”, “Основні напрями економічної думки в Україні (друга половина хіх ст. – початок хх ст.)”
- •Перелік запитань до самостійної роботи студентів (самостійна робота у вигляді конспекту)
- •Література
- •Тема 7.2. Економічна думка в період державно-монополістичного розвитку суспільства европейської цивілізації (перша половина хх ст.) План
- •План семінарського заняття по темах
- •(Перша половина хх ст.)”
- •Завдання до індивідуальної роботи студентів під керівництвом викладача (у вигляді розширеного конспекту)
- •Перелік запитань до самостійної роботи студентів (самостійна робота у вигляді конспекту)
- •Література
- •План семінарського заняття по темі
- •Тема 8.2. Економічна думка у другій половині хх ст. План
- •План семінарського заняття по темі
- •Завдання до індивідуальної роботи студентів під керівництвом викладача (у вигляді розширеного конспекту)
- •Перелік запитань до самостійної роботи студентів (самостійна робота у вигляді конспекту)
- •Література
- •Тема 9.2. Основні напрями економічної думки на етапі інформаційно-технологічної революції (кінець хх ст. – початок ххі ст.)
- •План семінарського заняття по темі “Економічний розвиток України в умовах радянської економічної системи”
- •Завдання до індивідуальної роботи студентів під керівництвом викладача (у вигляді розширеного конспекту)
- •Перелік запитань до самостійної роботи студентів (самостійна робота у вигляді конспекту)
- •Література
- •Тема 10.2. Формування засад ринкового господарства в Україні у 90-х роках хх ст. План
- •Методи оцінювання результатів поточного і підсумкового контролю та розподіл балів за рейтинговою системою
- •Шкала оцінок по тестах:
- •Тематика науково-дослідних робіт, завдання до виконання реферативних робіт для студентів денної форми навчання та індивідуальних робіт для студентів заочної форми навчання
- •Орієнтовний перелік екзаменаційних запитань по нормативному курсу “Історія економіки та економічної думки“
- •Наукова періодизація економічної історії
- •Тема 1.2. Господарство первісного суспільства та його еволюція на етапі ранніх цивілізацій План
- •План семінарського заняття по темі “Господарство первісного суспільства та його еволюція на етапі ранніх цивілізацій”
- •Завдання до індивідуальної роботи студентів під керівництвом викладача (у вигляді розширеного конспекту)
- •Перелік запитань до самостійної роботи студентів (самостійна робота у вигляді конспекту)
- •Історико-економічне значення неолітичної революції
- •Особливості східного рабства (Єгипет, Межиріччя, Індія, Китай)
- •Месопотамія
- •Буддизм
- •Особливості східного рабства
- •Історико-економічне значення трипільської культури
- •Тема 1.3. Особливості господарського розвитку та економічної думки періоду формування світових цивілізацій (vііі ст. До н. Е. – V ст.) План
- •План семінарського заняття по темі “Особливості господарського розвитку та економічної думки періоду формування світових цивілізацій (vііі ст. До н. Е. – V ст.)”
- •Висновки
- •Економічні фактори піднесення та занепаду Риму
- •Фінансова та податкова система стародавнього світу
- •Християнство
- •Основні терміни і поняття
- •Хронологія історії економіки стародавнього світу
- •Завдання для перевірки знань (тести)
- •Розділ іі (зм 2)
- •Господарство та економічна думка суспільства Європейської цивілізації в період середньовіччя (V – хv ст.)
- •Тема 2.1. Феодальна система господарства в Західній Європі та Україні. Економічна думка середньовіччя
- •План семінарського заняття по темі
- •Франція
- •Німеччина
- •Середньовічне місто, цехове ремесло, торгівля
- •Економічна думка середньовіччя. Учення про “справедливу ціну” Фоми Аквінського
- •Економічна думка на Україні доби середньовіччя
- •Основні терміни і поняття
- •Хронологія історії формування і розвитку феодальних відносин у Західній Європі
- •Завдання для перевірки знань (тести)
- •Перелік запитань до самостійної роботи студентів (самостійна робота у вигляді розширеного конспекту)
- •Великі географічні відкриття, їх історико-економічне значення
- •Основні географічні відкриття
- •Мануфактурне виробництво як основний аспект генези індустріального суспільства
- •Спільні риси та відмінності цехового і мануфактурного виробництва
- •Висновок
- •Перша хвиля буржуазних революцій та їх економічне значення
- •Мануфактурний період української промисловості
- •Тема 3.2. Економічна думка перехідного періоду від аграрного до індустріального суспільства План
- •План семінарського заняття по темах “Генезис капіталізму та перехід до індустріального суспільства”,
- •Економічні погляди меркантелістів та фізіократів, їх роль у виникненні класичної політичної економії (в. Стаффорд, в. Петті, п. Буагільбер, економічна таблиця ф. Кене)
- •Фізіократія
- •Учення про природний порядок
- •Учення фізіократів про капітал
- •Висновки
- •Економічна думка в Україні у xvіі–xvііі ст.
- •Основні терміни і поняття
- •Хронологія історії генези капіталізму
- •Завдання для перевірки знань (тести)
- •Перетворення Англії у “майстерню світу”
- •Особливості промислового перевороту у Франції, Німеччині, сша Промисловий переворот у Франції
- •Директорія імперії Наполеона
- •Бурбони та липнева монархія 1820–1848 рр.
- •Промисловий переворот у Німеччині
- •Промисловий переворот у сша
- •Тема 4.2. Економічна думка у другій половині хvііі ст. – першій половині хіх ст.
- •Д. Рікардо (1772–1823)
- •Економічні погляди на принципи оподаткування Дж. С. Міля і а. Вагнера. Жан Батист Сей
- •Жан Батист Сей
- •Історична школа Німеччини
- •Марксистська економічна теорія
- •Основні терміни і поняття
- •Хронологія історії генези капіталізму
- •Завдання для перевірки знань (тести)
- •План семінарського заняття по темі “Становлення та розвиток монополістичного капіталізму в провідних країнах світу”
- •Перелік запитань до самостійної роботи студентів (самостійна робота у вигляді конспекту)
- •Монополістичний капіталізм – основні ознаки, типи монополістичних об’єднань.
- •Франція
- •Німеччина
- •Зовнішньоекономічні зв’язки. Причини Першої світової війни
- •Тема 5.2. Економічна думка в період монополістичної конкуренції (друга половина хіх ст. – початок хх ст.)
- •Основні терміни і поняття
- •Хронологія історії розвитку монополістичного капіталізму
- •Завдання для перевірки знань (тести)
- •Розділ vі (зм 6)
- •Особливості розвитку ринкового господарства та основні напрями економічної думки в Україні (друга половина хіх ст. – початок хх ст.)
- •Тема 6.1. Господарство України у другій половині хіх – на початку хх ст.
- •Перелік запитань до самостійної роботи студентів (самостійна робота у вигляді конспекту)
- •1. Особливості промислового розвитку України у хіх ст.
- •Столипінська аграрна реформа в українських землях
- •9 Листопада 1906 року було видано указ “Про доповнення деяких постанов чинного Закону, що стосується селянського землеволодіння і землекористування”. Реформа передбачала:
- •8.3. Промислове піднесення в Україні напередодні Першої світової війни. Господарство України в 1914–1920 рр.
- •Тема 6.2. Основні напрями економічної думки в Україні (друга половина хіх ст. – початок хх ст.) План
- •План семінарського заняття по темах “Господарство України у другій половині хіх – на початку хх ст.”. “Основні напрями економічної думки в Україні (друга половина хіх ст. – початок хх ст.)”
- •Ліберально-дворянська течія – а.О. Скальковський, д.П. Журавський, д.М. Струков
- •М.П. Драгоманов
- •Вплив на економічну думку в Україні наукової діяльності м. Зібера, с. Подолинського, м. Туган-Барановського, є. Слуцького
- •Основні терміни і поняття
- •Хронологія історії розвитку господарства України у хіх – на початку хх ст.
- •Завдання для перевірки знань (тести)
- •Німеччина
- •Великобританія
- •Франція
- •Характерні риси розвитку господарств країн світу у 20-ті рр. План ч. Дауеса
- •Франція
- •Німеччина
- •Світова економічна криза 1920–1933 рр. Американський та німецький шляхи виходу з кризи
- •Великобританія
- •Франція
- •Німеччина
- •Тема 7.2. Економічна думка в період державно-монополістичного розвитку суспільства Європейської цивілізації (перша половина хх ст.) План
- •Завдання до індивідуальної роботи студентів під керівництвом викладача (у вигляді розширеного конспекту)
- •Перелік запитань до самостійної роботи студентів (самостійна робота у вигляді конспекту)
- •Економічна теорія монополістичної конкуренції Едвара Хейстінгса Чемберліна
- •2. Економічна теорія недосконалої конкуренції Джоан Вайолет Робінсон
- •Класифікація ринків
- •Економічні погляди Дж. М. Кейнса
- •Основні терміни і поняття
- •Хронологія історії розвитку світового господарства у міжвоєнний період
- •Завдання для перевірки знань (тести)
- •План семінарського заняття по темі
- •Німеччина
- •Франція
- •Особливості та закономірності розвитку країн світу в 40–90 рр.
- •Особливості та закономірності розвитку країн світу – сша, Великобританії, Японії, Франції, Німеччини
- •Великобританія
- •1951 Року на парламентських виборах до влади прийшов консервативний уряд у. Черчиля, який:
- •Франція
- •Німеччина
- •Висновок
- •Тема 8.2. Економічна думка у другій половині хх ст. План
- •План семінарського заняття по темі “Економічна думка у другій половині хх ст.”
- •Завдання до індивідуальної роботи студентів під керівництвом викладача (у вигляді розширеного конспекту)
- •Перелік запитань до самостійної роботи студентів (самостійна робота у вигляді конспекту)
- •Повоєнне неокейнсіанство – а. Хансен, п. Семюелсон, Дж. Робінсон
- •Повоєнний неолібералізм – ф. Хайєк, в. Ойкен
- •Неокласичне відродження
- •Основні напрями інституціоналізму
- •Висновки
- •Основні терміни і поняття
- •Завдання для перевірки знань (тести)
- •Загальна характеристика економіки країн, що розвиваються
- •Тема 9.2. Основні напрями економічної думки на етапі інформаційно-технологічної революції (кінець хх ст. – початок ххі ст.)
- •Трансформаційні та глобалізаційні теорії (Гуннар Мюрдаль, Пітер Друкер, Алвін Тоффлер, д. Белл)
- •Основні терміни і поняття
- •Хронологія історії розвитку світового господарства в умовах інтернаціоналізації, інформатизації та глобалізації
- •Завдання для перевірки знань (тести)
- •Розділ х (зм 10)
- •Економічний розвиток України в умовах радянської економічної системи та формування засад ринкового господарства в Україні у 90-х роках хх ст.
- •Тема 10.1. Економічний розвиток України в умовах радянської економічної системи
- •План семінарського заняття по темі
- •Економічної системи”
- •Радянська економічна система між Першою та Другою світовими війнами.
- •Господарство України в умовах сталінщини
- •Західноукраїнські землі у міжвоєнний період
- •Податки за часів непу
- •Економіка України в 40–90 рр. Хх ст. Господарство України в роки Другої світової війни та повоєнної відбудови
- •Економічна думка першої половини хх ст. (о.В. Чаянов, м.Д. Кондратьєв) та складання радянської політичної економії
- •Тема 10.2. Формування засад ринкового господарства в Україні у 90-х роках хх ст.
- •Проблеми податкової реформи
- •Частка податкових надходжень та відрахувань у Консолідованому бюджеті України в 1991–1995 рр.
- •Частка податків і обов’язкових платежів у Зведеному бюджеті України, млрд грн
- •Основні терміни і поняття
- •Хронологія історії розвитку господарства України у повоєнний період
- •Завдання для перевірки знань (тести)
- •Література
- •Додаткова література
- •08201, Вул. К. Маркса, 31, м. Ірпінь, Київська обл., Україна
Податки за часів непу
Нова економічна політика, проголошена більшовиками, докорінно змінила роль податків у фінасово-економічному житті країни. На тлі колосального бюджетного дефіциту та паперово-грошової емісії формування податкової політики оголошувалося завданням надзвичайної важливості. Основною метою податкової реформи було забезпечення надходження коштів до державного та місцевих бюджетів, регулювання надходжень у приватному секторі. Серед найпопулярніших тоді заходів були так звані податкові двотижнівки, у яких брали участь члени компартії та профспілкового руху. Ці податкові компанії проводилися з метою підсилення стягнення податків, ліквідації недоїмки і підвищення дисципліни платників.
Першим кроком податкової реформи 1921–1922 років стала заміна продрозверстки на продовольчий податок. Продовольчий податок справлявся в натуральній формі та встановлювався на хліб, картоплю, насіння олійних культур, яйця, молочні продукти, шерсть, шкіру, льон, тютюн (фактично в одному податку було поєднано декілька фіскальних механізмів, заснованих на натуральних внесках). Розмір податку та терміни здачі продуктів підлягали доведенню до селян щорічно навесні до початку польових робіт. Справляння проводилося у вигляді процента чи частки від вироблених у господарстві продуктів. При цьому враховувалася урожайність, наявність худоби, кількість утриманців. У березні 1922 року податок на окремі види сільськогосподарської продукції було замінено на єдиний продовольчий податок. Він обраховувався за єдиною ваговою мірою – пуд жита чи пшениці (залежно від району). Загальне оздоровлення економіки дало можливість з 1923 року відмінити натуральний продовольчий податок та впровадити сільськогосподарський податок у грошовому вираженні. При його справлянні враховувалися – площа орної землі та сінокосів у розрахунку на одного члена господарства, урожайність, кількість худоби тощо. Селянські господарства поділялися на 11 розрядів зі своїм окладом податку. З 1925 року цей податок, по суті, перетворюється у прибутково-майновий. Ставка податку тепер залежить від доходів селян, які визначалися за середніми нормами. Зростає рівень прогресії. У ході зламу непу та суцільної колективізації сільськогосподарський податок розпався на три окремі податки – з колгоспів та колгоспників, з одноосібних селянських господарств, з куркульських господарств. Починаючи з 1953 року, він сплачувався залежно від розміру орної частини присадибної ділянки. Сільськогосподарський податок з колгоспників проіснував до 1991 року.
За роки непу, в умовах зростання обсягів грошових розрахунків, посилилась роль непрямих податків у поповненні державного бюджету (у 1922 р. – 170,2 млн крб, у 1925 р. – 992,1 млн крб). З 1921 р. акцизному оподаткуванню підлягали вина, тютюнові вироби, папір для паління. У 1922 р. воно розповсюджувалося на спирт, призначений для виробництва, пиво, квас, сіль, нафтопродукти, цукор, чай, дріжджі, коньяк та горілку. У 1923 р. були введені акцизи на текстильні вироби. Ці всезростаючі непрямі податки на товари широкого вжитку лягли основним тягарем на трудові верстви населення.
Крім впровадження продподатку, з 1921 року починає формуватися система прямого оподаткування. 26 липня 1926 року запроваджується в дію промисловий податок із ненаціоналізованих підприємств та приватних промислів. З 3 лютого 1922 р. промисловий податок розповсюджується на державні і кооперативні підприємства та організації. Цей податок включав дві частини – патентний збір (справлявся за твердими ставками, що встановлювалися залежно від розряду підприємства та поясу місцевості) та зрівнювальний збір (встановлювався у відсотках до обороту, спочатку 7 %, а потім його було диференційовано за галузями виробництва – мінімальний збір (1,5–2 %) стосувався харчової промисловості, максимальний (6 %) – предметів розкоші). Торговельні установи поділялися на 5 розрядів, промислові підприємства – на 12 і приватні промислові – на 3 розряди. Місцевості поділялися на 5 територіальних поясів та зону міста Москви. Перший пояс включав усі найбільші міста. Істотним недоліком поділу підприємств на розряди було те, що до уваги бралася не прибутковість підприємства, а лише його зовнішні ознаки – кількість робітників, розмір приміщень, характер торгівлі, вид товарів тощо. Недоліком зрівнювального збору було справляння податків не з прибутку, а з обороту (валової виручки), через що саме державні підприємства найчастіше опинялися у невигідному становищі, сплачуючи податок зі своїх обігових коштів, тоді як власники приватних підприємств закривали малоприбуткові і вкладали свої капітали в інші підприємства. Але ненадходження від промислового податку зростали: у 1922 р. вони становили 59,2 млн крб, а в 1925 р. – 229,2 млн крб. Промисловий податок існував до податкової реформи 1930–1932 рр.
11 лютого 1922 року Декретом ВЦВК та РНК було введено цільовий загальногромадянський податок на боротьбу з епідеміями та голодом, а також на утримання дітей, що перебувають під державною опікою. Платником цього податку було усе працездатне населення. Ставки залежали від рівня доходів та роду заняття, тому часто змінювалися під впливом інфляції.
16 листопада 1922 року було впроваджено прибутково-майновий податок, який поширювався тільки на приватних осіб, які проживали в містах. Державні і кооперативні підприємства, селянські господарства цим податком не обкладалися. Оподаткування ґрунтувалося на декларуванні доходів і майна. Прогресивні ставки від 0,83 до 15 відсотків оподатковуваного прибутку змінювалися залежно від його розміру (14 розрядів). Робітникам та службовцям надавалися пільги – заробітна плата виділялася із сукупного прибутку й оподатковувалася окремо, а інші прибутки, якщо вони були, – за сукупністю. Неоподатковуваний мінімум становив 300 рублів на рік. Висока прогресія ставок податку з заробітної плати мотивувалася боротьбою зі сумісництвом. Майнове оподаткування також прогресувало залежно від обсягів майна. Ставки були встановлені від 0,33 до 1,5 відсотків від вартості майна. З предметів розкоші (будівлі, екіпажі, дорогоцінні метали та каміння) справлявся підвищений податок. У зв’язку з тим, що заможні верстви населення декларували не всі доходи та майно, згідно з Декретом від 12 листопада 1923 року, для фізичних осіб прибутково-майновий податок об’єднувався з деякими іншими (трудгужподаток, квартирний податок, податок з осіб, які утримували прислугу тощо). Уряд ухвалив рішення про розмежування прибутково-майнового податку на основний (класний) та додатковий (прогресивний). Якщо річний дохід перевищував 300–500 крб, то платник подавав декларацію. Ставки прогресивного податку диференціювалися за 17 розрядами платників і сягали 25 % від суми доходу, що перевищувала 8 000 крб. Основний податок справлявся з платників, які поділялися на три категорії: “А” – робітники та службовці з зарплатою не менше 75 крб на місяць (75–100 крб – 3 крб 60 коп.; 100–150 крб – 7 крб 20 коп.; понад 150 крб – 15 крб), “Б” – особи, які одержували доходи від власної праці не за наймом (сім окладів: від 3 крб 60 коп. до 18 крб), “В” – особи, які мали нетрудові доходи (десять окладів: від 3 крб 60 коп. до 72 крб). З 1924 року оподаткування майна було відмінено. Таким чином, прибутково-майновий податок трансформувався у прибутковий.
З листопада 1923 року запроваджується рентний податок, який стягувався разом з орендною платою із забудованих та незабудованих ділянок землі в межах міст та під транспортними артеріями. Він складався з основної та додаткової ренти. Основна рента справлялася за єдиною ставкою в межах конкретного міста і спрямовувалася до державного бюджету; додаткова – передбачала врахування дохідності ділянки і надходила до місцевих бюджетів.
У 1925 році було введено цільовий спеціальний військовий податок. Платниками були чоловіки віком від 21 до 40 років, які не проходили військової служби. Розмір платежу становив 25 % від сплачуваних особою прибуткового чи сільськогосподарського податків.
Згодом держава запроваджує ряд дрібних податків – гербовий збір, канцелярський збір, нотаріальний збір, судове мито, портові збори, консульські збори. Переважна більшість нових зборів стосувалася населення.
Незважаючи на зусилля держави, у ході непу стрункої фіскальної системи створити не вдалося. Податковий апарат був надзвичайно слабким. Застосовувалися в основному примітивні способи оподаткування. Злободенна потреба у наповненні бюджету зумовлювала репресивний характер оподаткування.
Більше того, в умовах відходу від принципів непу в 1930 р. відбулася податкова реформа. Замість 63 різноманітних податків і платежів до бюджету, які регулювали виробничу діяльність підприємств, було введено два види: податок з обороту та відрахування з прибутку. Але оскільки підприємства функціонували на основі обов’язкових планових завдань, то податки вже не здійснювали роль регулятора, а тільки забезпечували надходження до державного бюджету країни. Всі інші види податків було ліквідовано.