Формы текущего контроля и итоговой аттестации освоения дисциплины Организация текущего контроля успеваемости

По разделу 1:

Вопросы для самоподготовки:

1. Какие направления реформирования налогообложения имущества физических лиц предлагаются в настоящее время?

2. Какие элементы налога на доходы физических лиц предлагается изменить в первую очередь?

3. Основные цели реформирование подоходного налогообложения, проводящегося Правительством РФ с 1998года?

Подготовить эссе (проблемное рассуждение) по следующим темам:

1. Необходимость реформирования системы налогообложения физических лиц.

2. Направления реформирования системы налогообложения физических лиц с 1998 года.

3. Основные направления налоговой политики РФ в отношении доходов и имущества физических лиц на среднесрочный период (анализ, обоснованность, необходимость изменений законодательства).

4. Сравнительный анализ практики налогообложения в РФ и зарубежных странах (плюсы и минусы)

Раздел 2 Налог на доходы физических лиц (ндфл), гл.23 нк рф

Налогоплательщики

Само название налога указывает на круг его плательщиков. Это - физические лица.

В соответствии со ст. 11 НК РФ под физическими лицами следует понимать (абз. 3 п. 2 ст. 11 НК РФ):

- граждан РФ;

- иностранных граждан;

- лиц без гражданства.

При этом несовершеннолетние дети также являются плательщиками НДФЛ, однако от их имени в налоговых правоотношениях могут выступать их законные представители, в частности родители (см., например, Письма Минфина России от 10.07.2008 N 03-04-05-01/230, ФНС России от 23.04.2009 N 3-5-04/495@, УФНС России по г. Москве от 15.07.2009 N 20-14/4/072968@.1).

К физическим лицам относятся и индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ).

В целях исчисления НДФЛ плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц (п. 1 ст. 207 НК РФ):

1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

2) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.

Налоговые резиденты (п. 2 ст. 207 НК РФ) это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Независимо от времени фактического нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются:

- российские военнослужащие, проходящие службу за границей;

- сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Налоговый статус иных лиц, например направляемых для работы за пределы РФ в составе дипломатических представительств, консульских учреждений и торговых представительств РФ, определяется в общем порядке (Письмо Минфина России от 26.08.2009 N 03-04-05-01/662). Это также касается и членов семей сотрудников органов государственной власти, командированных за рубеж (Письмо Минфина России от 23.12.2009 N 03-04-05-01/1019).

Например, для того чтобы 1 ноября текущего года определить, является ли физическое лицо налоговым резидентом РФ, нужно рассмотреть период с 31 октября предыдущего года по 31 октября текущего года включительно.

Например, организация "Альфа" выплатит работникам квартальную премию 20 октября 2010 г. Специфика деятельности организации связана с постоянными заграничными командировками работников. При этом не каждый из работников фактически находится на территории РФ 183 и более календарных дней в течение 12 последовательных месяцев. Это значит, что доходы в виде премии, выплаченной работникам - налоговым резидентам, нужно облагать НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), а работникам, не являющимся налоговыми резидентами, - по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В свою очередь, организация "Альфа" является налоговым агентом и обязана при каждой выплате работникам дохода исчислить и удержать с суммы выплат НДФЛ (п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Для этого нужно определять налоговый статус каждого работника на дату выплаты ему дохода в виде премии.

Таким образом, 20 октября 2010 г. организация должна определить количество календарных дней, которые каждый из работников провел в РФ за 12 месяцев, предшествующих этой дате. Начало указанного 12-месячного периода приходится на 20 октября 2009 г., а окончание - на 19 октября 2010 г. (п. п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ).

Например, в период с 21 октября 2009 г. по 20 октября 2010 г. работник организации "Альфа" И.И. Иванов находился на территории РФ более 183 календарных дней. Эти календарные дни приходятся на следующие даты:

с 21 октября по 30 декабря 2009 г. (71 календарный день);

с 14 января по 4 марта 2010 г. (50 календарных дней);

с 25 марта по 30 апреля 2010 г. (37 календарных дней);

с 10 мая по 30 июня 2010 г. (52 календарных дня).

При этом:

с 31 декабря 2009 г. по 13 января 2010 г. (14 календарных дней) и с 1 по 9 мая 2010 г. (9 календарных дней) он проводил отпуск за пределами РФ;

с 5 по 24 марта 2010 г. (20 календарных дней) и с 1 по 22 июля 2010 г. (22 календарных дня) он находился в загранкомандировке.

Таким образом, в течение 12 последовательных месяцев с 21 октября 2009 г. по 20 октября 2010 г. И.И. Иванов являлся налоговым резидентом РФ. Более того, его статус как резидента РФ подтверждался уже по состоянию на 3 июня 2010 г. (183-й день нахождения на территории РФ в период с 21 октября 2009 г. по 20 октября 2010 г.).

Как видно из примера, период времени в 183 календарных дня прерывается на время отпусков и загранкомандировок (см. дополнительно Письма Минфина России от 01.04.2009 N 03-04-06-01/72, от 09.10.2008 N 03-04-06-01/298, от 07.10.2008 N 03-04-06-01/292, от 30.10.2007 N 03-04-06-01/366, от 14.11.2007 N 03-04-06-01/391, УФНС России по г. Москве от 24.07.2009 N 20-15/3/076408@).

Между тем этот период не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ, Письма Минфина России от 01.04.2009 N 03-04-06-01/72, от 19.03.2007 N 03-04-06-01/75). Причем Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений по возрасту, видам учебных заведений, учебных дисциплин, лечебных учреждений, заболеваний, а также по перечню зарубежных стран (Письмо ФНС России от 23.09.2008 N 3-5-03/529@). Главное, чтобы такое обучение или лечение было краткосрочным, т.е. длилось менее шести месяцев. Если обучение или лечение превышает указанный срок, то такое время пребывания за пределами РФ не учитывается при определении дней нахождения на территории РФ (Письмо Минфина России от 07.11.2008 N 03-04-05-01/411).

Таким образом, несмотря на то, что физическое лицо в течение, например, 150 календарных дней находилось на лечении или обучении за рубежом, т.е. фактически отсутствовало в РФ, указанное время считается временем его нахождения на территории РФ. Нахождение за границей в целях лечения (обучения) можно подтвердить следующими документами: договорами с медицинскими (образовательными) учреждениями или выданными ими справками о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени такого лечения (обучения), а также копиями паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы (Письмо Минфина России от 26.06.2008 N 03-04-06-01/182).

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.

Для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом (абз. 1 ст. 209 НК РФ).

Доходы могут быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. Причем некоторые налогоплательщики должны платить НДФЛ с двух названных видов доходов, а другие только с доходов, полученных от источников в РФ. Это зависит от того, является налогоплательщик резидентом РФ или нет (п. п. 1, 2 ст. 209 НК РФ).

Все доходы, которые получены физическим лицом, можно условно разделить на две группы:

1) доходы, которые учитываются при налогообложении (ст. 208 НК РФ);

2) доходы, которые не учитываются при налогообложении (п. п. 2, 5 ст. 208, ст. ст. 215, 217 НК РФ).

При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:

- на доходы от источников в РФ;

- доходы от источников за пределами РФ (ст. ст. 208, 209 НК РФ).

┌──────────────┬────────────────────────────┬─────────────────────────────┐

│ │ Учитываемые доходы от источников в РФ │

│ │ при налогообложении ├─────────────────────────────┤

│ ДОХОДЫ │ доходы от источников за │

│ │ │пределами РФ │

│ ├────────────────────────────┴─────────────────────────────┤

│ │ Не учитываемые при налогообложении │

└──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────┘

ДОХОДЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Открытый перечень таких доходов установлен ст. 208 НК РФ. Это означает, что учесть в составе доходов следует и те доходы, которые прямо не предусмотрены в данном перечне, за исключением доходов, не учитываемых для целей налогообложения.

ДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ. Их перечень предусмотрен ст. ст. 215 и 217 НК РФ. В частности, к доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ, относятся доходы в виде:

- пособий по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ);

- алиментов (п. 5 ст. 217 НК РФ);

- компенсаций стоимости путевок (п. 9 ст. 217 НК РФ);

- оплаты лечения и медицинского обслуживания (п. 10 ст. 217 НК РФ);

- других доходов, поименованных в ст. ст. 215 и 217 НК РФ.

Перечень освобождаемых доходов является закрытым (ст. ст. 215 и 217 НК РФ). Следовательно, все иные виды доходов, не поименованные в данном перечне, подлежат налогообложению НДФЛ.

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ) на вычеты. НК РФ предусмотрено пять групп таких вычетов:

1) стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);

2) социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);

3) имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);

4) профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);

5) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ).

Пятая группа налоговых вычетов введена с 1 января 2010 г. п. 15 ст. 2 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ. С этого момента налоговую базу, к которой применяется ставка 13%, можно уменьшить на сумму убытков по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, полученных в предыдущих периодах, но в пределах размера налоговой базы по соответствующим операциям. При этом уменьшение налоговой базы производится по суммам указанных убытков, полученных начиная с налогового периода 2010 г. По суммам убытков, полученных до 2010 г., вычет не применяется (ч. 6 ст. 13 Закона N 281-ФЗ, Письма Минфина России от 06.08.2010 N 03-04-05/2-430, от 10.06.2010 N 03-04-05/2-320, от 24.03.2010 N 03-04-05/2-123).

Вычеты уменьшают только те доходы, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ) (см. дополнительно Письма УФНС России по г. Москве от 19.11.2009 N 20-14/2/121804@, от 09.11.2009 N 20-14/4/116963@).

Вычеты не применяются к доходам физического лица, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35% (п. 4 ст. 210, п. п. 2 - 5 ст. 224 НК РФ). К таким доходам, в частности, относятся доходы нерезидентов (как иностранных граждан и лиц без гражданства, так и граждан РФ), дивиденды, материальная выгода от экономии на процентах и др. (см., например, Письма Минфина России от 02.12.2009 N 03-04-05-01/846, от 03.06.2009 N 03-04-05-01/411, от 22.12.2008 N 03-04-05-01/465, от 24.10.2008 N 03-04-05-01/400, от 10.04.2008 N 03-04-05-01/104).

Например, гражданин Ф.Ф. Бакин с 2006 г. является участником ООО "Бета" и ежеквартально получает дивиденды, выплачиваемые обществом. Иных источников дохода у Ф.Ф. Бакина нет. В текущем году Ф.Ф. Бакин купил квартиру, однако воспользоваться имущественным налоговым вычетом по расходам на покупку он не вправе. Связано это с тем, что Ф.Ф. Бакин не имеет доходов, облагаемых по ставке НДФЛ 13%, а доходы в виде дивидендов, облагаемые по ставке НДФЛ 9%, не могут быть уменьшены на сумму вычетов (п. 4 ст. 210, ст. 220, п. 4 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.11.2006 N 03-05-01-05/268).

ВИДЫ СТАНДАРТНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц. Их размер для каждой категории фиксированный: это 3000, 1000, 500 и 400 руб. (пп. 1 - 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В отличие от иных налоговых вычетов стандартные налоговые вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица. Применять их можно ежемесячно. Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты (п. 1 ст. 218 НК РФ).

Главное, чтобы налогоплательщик подпадал под соответствующую категорию лиц, которым эти вычеты предоставляются.

Условно все стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы:

1) вычеты на налогоплательщика (пп. 1 - 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);

2) вычеты на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ НА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Стандартные налоговые вычеты на налогоплательщика предоставляются трем категориям физических лиц. Размеры вычетов составляют 3000, 500 и 400 руб. (пп. 1 - 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Максимальный вычет в 3000 руб. предоставляется "чернобыльцам", инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет в 500 руб. предоставляется Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации и др. (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Минимальный вычет в 400 руб. предоставляется всем остальным налогоплательщикам, которые не относятся к первым двум категориям физических лиц до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000руб.(пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный вычет на содержание детей установлен в размере 1 000 руб.и он предоставляется до месяца, в котором доход превысил 280 000 руб.

Сводная информация о стандартных налоговых вычетах

Категории налогоплательщиков	Условия предоставления стандартного налогового вычета	Документы, подтверждающие право на вычет
1	2	3
Стандартный налоговый вычет в сумме 3000 руб.
Налогоплательщики, перечисленные в пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, в том числе: - лица, получившие инвалидность вследствие аварии на Чернобыльской АЭС; - инвалиды ВОВ; - лица, участвовавшие в испытаниях ядерного оружия; - отдельные категории инвалидов - бывших военнослужащих	Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) независимо от суммы полученного дохода	Письменное заявление налогоплательщика; удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; справка учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающей факт установления инвалидности и т.п.
Стандартный налоговый вычет в сумме 500 руб.
Налогоплательщики, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, в том числе: Герои СССР; Герои РФ; лица, награжденные орденом Славы трех степеней; участники ВОВ; инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп	Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) независимо от суммы полученного дохода	Письменное заявление налогоплательщика; удостоверение Героя СССР, Героя РФ, участника ВОВ; справка учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающей факт установления инвалидности, и т.п.
Стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб.
Налогоплательщики - резиденты РФ, не перечисленные в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ	Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб.	Письменное заявление налогоплательщика; справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы (в случае смены места работы в течение календарного года)
Стандартный налоговый вычет на содержание ребенка в сумме 1000 руб.
Родители (супруги родителей), на обеспечении которых находится ребенок	1. Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка до конца того года, в котором ребенок достиг 18 лет (на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта - до 24 лет). 2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб.	Письменное заявление налогоплательщика; свидетельство о рождении ребенка; справка из образовательного учреждения
Опекуны, попечители, приемные родители (супруги родителей), на обеспечении которых находится ребенок	1. Вычет предоставляется с месяца, в котором установлена опека (попечительство), либо с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18 лет (на учащегося - до 24 лет). 2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб. 3. Предоставление вычета прекращается с месяца, в котором истек (расторгнут) договор о передаче ребенка на воспитание в семью	Письменное заявление налогоплательщика; свидетельство о рождении ребенка; справка из образовательного учреждения; договор о передаче ребенка на воспитание в семью
Иностранные физические лица, у которых ребенок (дети) находятся за рубежом	1. Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка до конца того года, в котором ребенок достиг 18 лет (на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта - до 24 лет). 2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб.	Письменное заявление налогоплательщика; свидетельство о рождении ребенка; справка из образовательного учреждения. Документы, заверенные компетентными органами государства, в котором проживает ребенок
Стандартный налоговый вычет на содержание ребенка в сумме 2000 руб.
Родители (супруги родителей), на обеспечении которых находится ребенок- инвалид	1. Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка до конца того года, в котором ребенок-инвалид достиг 18 лет (на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, являющегося инвалидом I и II группы, - до 24 лет). 2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб.	Письменное заявление налогоплательщика; свидетельство о рождении ребенка; справка из образовательного учреждения; справка учреждения медико- социальной экспертизы, подтверждающей факт установления инвалидности
Опекуны, попечители, приемные родители (супруги родителей), на обеспечении которых находится ребенок	1. Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка до конца того года, в котором ребенок-инвалид достиг 18 лет (на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, являющегося инвалидом I и II группы, - до 24 лет). 2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб. 3. Предоставление вычета прекращается с месяца, в котором истек (расторгнут) договор о передаче ребенка на воспитание в семью	Письменное заявление налогоплательщика; свидетельство о рождении ребенка; справка из образовательного учреждения; договор о передаче ребенка на воспитание в семью
Единственный родитель, приемный родитель, опекун, попечитель	1. Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка до конца того года, в котором ребенок-инвалид достиг 18 лет (на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта - до 24 лет). 2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб. 3. Предоставление вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления налогоплательщика в брак	Письменное заявление налогоплательщика; свидетельство о рождении ребенка; справка из образовательного учреждения; документы, подтверждающие отсутствие второго супруга (свидетельство о расторжении брака, свидетельство о смерти)
Стандартный налоговый вычет на содержание ребенка в сумме 4000 руб.
Единственный родитель, приемный родитель, опекун, попечитель, на обеспечении которых находится ребенок- инвалид	1. Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка до конца того года, в котором ребенок-инвалид достиг 18 лет (на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, являющегося инвалидом I и II группы, - до 24 лет). 2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб. 3. Предоставление вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления налогоплательщика в брак	Письменное заявление налогоплательщика; свидетельство о рождении ребенка; справка из образовательного учреждения; документы, подтверждающие отсутствие второго супруга (свидетельство о расторжении брака, свидетельство о смерти); справка учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающей факт установления инвалидности

Стандартные вычеты предоставляется одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика

В случае, если стандартные вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены не в полном размере, то по окончанию налогового периода у него есть право обратиться в налоговый орган путем предоставления декларации и справки по форме 2-НДФЛ.

Доход, полученный работником в организации

с учетом дохода по предыдущему месту работы,

превышает 40 000 руб.

15 февраля 2010 г. работник представил справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы. В ней указан доход за январь - февраль и сумма стандартных вычетов 800 руб., то есть и за январь, и за февраль.

Задача налогового агента состоит в том, чтобы правильно исчислить сумму НДФЛ с дохода, полученного работником в своей организации. Когда работник поступает на работу не с начала года, то агент обязан истребовать у него справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы, чтобы знать, предоставлять стандартные вычеты или нет. На новом месте работы вычеты предоставляются с учетом дохода, полученного с начала года по предыдущему месту работы. При исчислении НДФЛ работнику не должны учитываться доходы, полученные им от других организаций и удержанные другими организациями суммы налога. Если за февраль по новому месту работы доход превысил 40 000руб., вычет не предоставляется. Контролировать правильность уплаты НДФЛ должна налоговая инспекция. Согласно гл. 25 НКРФ организация, и компания, где сотрудник работал ранее, обязаны представить справки по форме 2-НДФЛ за 2010 г. в свои инспекции. Эти справки пересылаются в инспекцию по месту жительства работника. И если при проверке будет обнаружено, что сумма НДФЛ занижена из-за того, что за февраль (месяц, в котором доход работника превысил 40 000 руб.) был предоставлен вычет в размере 400 руб., то работнику направляется уведомление на уплату налога (п.п. 3 ст.218, 226 и п.5 ст. 228 НК РФ).

Двойной вычет не положен, если жена в отпуске

по уходу за ребенком

В соответствии с п/п 4 п.1 ст. 218 НК РФ, если мать ребенка не получает доходов, облагаемых по ставке 13%, то отец ребенка не имеет права на двойной вычет. Один из родителей может отказаться от своего вычета в пользу другого родителя, только если он имеет право на вычет, то есть при соблюдении следующих условий:

- получение дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%;

- участие в содержании ребенка;

- доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превышает сумму 280 000 руб.