Вопрос 24

В настоящее время в России - почти все обязательные поступления - налоги, а в советское время - большей часть доходов были неналоговые обязательные платежи. Разница заключается в том, что налог - обязательный платеж, размер и условия, взимания которого определены законом. Т.е. для всех налогоплательщиков устанавливаются единообразные условия, именно поэтому они используются в рыночной экономике. Неналоговые обязательные платежи устанавливаются ведомствами, другими органами исполнительной власти произвольно. В Советское время существовали плата за производственные фонды, отчисления от прибыли и другие неналоговые обязательные платежи. Все ставки и условия определялись не законом, а определенными ведомствами для подчиненных предприятий. Поэтому не было заинтересованности в повышении эффективности производства. С 1992 года налоги заменили все обязательные неналоговые платежи.

Налоги - мощный социальный фактор. Например, волнения в США в XVIII веке, когда английский парламент решил ввести гербовый сбор, что вызвало возмущение в североамериканских колониях и послужил поводом к началу движения за независимость.

Налоги требуют научного подхода к их установлению. Это впервые сделал А. Смит, который сформулировал 4 принципа налогообложения

1. Понятность условий взимания налогов населению;

2. Взиматься должны в сроки, удобные для налогоплательщика;

3. Пропорциональность налога доходам плательщика;

4. Налоги должны взиматься с минимальными издержками.

Совокупность взимаемых налогов образуют налоговую систему, которая должна отвечать следующим дополнительным требованиям:

1. Регулярность и полнота поступления средств в бюджет.

2. Одинаковые (по возможности) для всех плательщиков условия налогообложения.

3. Оптимальный состав налоговых льгот.

4. Однократность обложения (объект облагается налогом только 1 раз).

5. Стабильность, устойчивость налоговой системы и условий взимания.

6. Четкое разграничение налогов по уровням госуправления.

В настоящее время действует множество налогов, которые можно подразделить на: прямые (устанавливаются на доход, имущество и т.д.);

• косвенные (в виде надбавки в цену товара и уплачивается потребителем).

Есть разные мнения о разумных пропорциях этих налогов. Но практика развитых стран знает положительные примеры налоговых систем, как с высокой долей прямых налогов, (США), так и косвенных налогов (Европа).

Косвенные налоги взимать легче, но они меньше учитывают финансово-хозяйственное положение налогоплательщика, легко перекладываются на конечного потребителя- население. Особенно несправедливы универсальные налоги с едиными ставками, тяжелым бременем ложащиеся на малоимущие слои населения. Прямые налоги более гибкие, более справедливые, позволяют воздействовать на разные стороны хозяйственной деятельности налогоплательщика, но их труднее контролировать и от них легче уйти.

Совокупность применяемых в стране налогов образуют налоговую систему. В настоящее время налоговая система РФ включает в себя федеральные налоги, налоги субъектов федерации, местные налоги. Деление обусловлено тем, кто устанавливает эти налоги, а направляться они могут в разные бюджеты.