78. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Рис. 1 Фактическая структура затрат на производство продукции за отчетный год

Общая сумма затрат (ЗОБЩ) может измениться из-за

• объема выпуска продукции в целом по предприятию (NОБЩ);

• е е структуры (Удi);

• уровня переменных затрат на единицу продукции (вi);

• суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

Таблица 2 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Затраты	Сумма, тыс. руб	Факторы изменения затрат
		объем выпус-ка прод.	стр-тура прод.	перем. затр.	пост. затр.
П о плану на плановый выпуск продукции:	77952	план	план	план	план
П о плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры:	79372	факт	план	план	план
П о плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:	80640	факт	факт	план	план
Ф актические при плановом уровне постоянных затрат:	82723	факт	факт	факт	план
Ф актические:	84168	факт	факт	факт	факт

Влияние внешнего инфляционного фактора на себестоимость продукции:

Фактическое количество потребленных ресурсов на производство продукции нужно умножить на изменение среднего уровня цены по каждому виду ресурсов :

На анализируемом предприятии за счет данного фактора общая сумма затрат на производство продукции возросла по сравнению с запланированной на 3225 тыс. руб. Следовательно, за счет снижения уровня ресурсоемкости продукции (трудоемкости, расхода материалов на единицу продукции) затраты снизились на:

Δ ЗР=Δ ЗОБЩ –Δ ЗЦ =3528 – 3225=+303 тыс.руб.

79. Анализ затрат на 1 руб. Продукции.

• показатель очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства,

• наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

• Определятся отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

На общую сумму затрат оказывают влияние:

• объем производства продукции,

• структура продукции,

• изменение переменных и постоянных затрат: за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы.

Ф акторная модель удельных затрат на рубль продукции (УЗ) выглядит следующим образом:

В лияние этих факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции:

Размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

• уменьшения объема производства продукции:

80,58-81,20 =-0,62 коп;

-изменения структуры производства:

80,00 -80,58 = -0,58 коп;

• уровня переменных затрат:

82,06 - 80,00 = +2,06 коп;

• размера постоянных затрат:

83,50-82,06 =+1,44 коп;

• повышения цен на продукцию:

80,70 - 83,50 = -2,80 коп

Рис. 2. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль продукции

Влияние затрат на 1 руб. продукции на формирование прибыли:

• ΔУЗ -абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора, руб.;

• N - фактический объем реализации, шт.;

• Ц - продукции по плановым ценам , руб./шт.