6.2 Методи визначення потреб в обігових коштах

Розрахунок нормативу оборотни коштів проводиться двома методами:

1. Прямий метод.

2. Економічний метод

Метод прямого розрахунку забезпечує розробку обґрунтованих норм і нормативів на підприємстві.

Визначення потреби в оборотних коштах здійснюється через їх нормування. При заниженні оборотних коштів виникають перебої у постачанні, у виробничому процесі зменшуються обсяги виробництва. При їх надлишку - «омертвіння» грошового капіталу.

Визначення планової потреби в оборотних коштах передбачає:

1. Встановлення одноденного витрачання матеріальних цінностей, виходячи з кошторису витрат на виробництво. Розраховується на підставі данних 4 кварталу поточного року.

2. Визначення норм запасу за статтями нормованих оборотніх коштів (в днях, відсотках чи грошових одиницях).

3. Визначення нормативу оборотніх коштів за кожною статею (однодені витрати в грошових одиницях * норму запасу – 1*2).

4. Розрахунок сукупного нормативу оборотних коштів (загальну потребу) шляхом підсумовуванням нормативів за окремими статтями.

5. Визначення норм і нормативів для підрозділами.

6.3 Формування оборотних коштів на підприємстві.

I. Для створення виробничих запасів:

Склад з транспортного запасу + час на розвантаження, сортування, складування + технологічний запас + поточний запас + страхові запаси (50% від поточного). На підставі нормативів оборотних коштів за окремими елементами визначають загальна потреба в оборотних коштах.

II. В незавершеному виробництві: норматив оборотних коштів:

д е

А – матеріальні витрати;

Б – інші витрати.

III. В витратах майбутніх періодів:

IV. Для створення запасу готової продукції:

Норматив обк

=

Одноденний випуск продукції за виробничою собівартістю

*

Норма запасу для готової продукції (днях)

V. Сукупний норматив оборотних коштів є сума нормативів за кожною статтею, нормованих оборотних коштів

6.4 Розрахунок нормативу оборотних коштів економічним методом

Метод прямого розрахунку використовується для нових підприємств та при аналізі оборотних коштів для виявлення надлишків, неліквідів, резервів. Обчислення методом прямого розрахунку норм корегується щорічно з урахуванням виробничої програми.

Для цього використовується економічний метод розрахунку.

Розрахуний прямим методом норматив поділяється на дві частини:

• виробничий норматив – збільшується в плановому році відповідно до темпів зростання виробництва

• невиробничі нормативи - збільшується на 50% від темпів зростання виробничої програми.

Отримана сума нормативів зменшується на суму вивільнених коштів внаслідок прискорення обертання оборотних коштів.

Приклад.

Норматив ОБК на початок планового періоду – 1 млн г.о.;

Виробничий норматив – 800 тис г.о.;

Невиробничий – 200 тис г.о;

Зростання виробництва на плановий рік - 10%;

Передбачається за рахунок реалізації планових заходів прискорення обертання ОБК на – 2%.

Визначити загальний норматив на плановий рік та економію ОБК.

Розв’язок:

1) Виробничий норматив в плановому періоді:

800 т.* (100% + 10%) / 100% = 880 т.г.о.

2) Невиробничий норматив =200 т. * (100% +10%*50%) = 210 т.г.о.

3) Загальний норматив =880 +210 = 1090 т.г.о.

4) У зв’язку з прискоренням обігу оборотних коштів на 2%, вивільнено:

1090т. * 2% / 100% - 21,8 т.г.о.

5) Норматив оборотних коштів на плановий період

1090 т. - 21,8 т. = 1068,2 т.

Висновок: Приріст нормативу в порівнено з минулим роком 1068,2 – 1,0 = 68,2 т. г.о.