6.2.3. Транспортный налог

Транспортный налог вводится в действие законами субъ­ектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязате­лен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога являются торговые организации, на которых зарегистрированы транс­портные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в со­ответствии с законодательством РФ (автомобили, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, катера и т. д.).

Объектом налогообложения не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения их угона (кражи).

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средс­твах, организациях, на которые они зарегистрированы, а также обо всех изменениях, с ними связанных.

Налоговая база зависит от вида транспортных средств (транспортные средства, имеющие двигатели, водные и воз­душные транспортные средства).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя в лоша­диных силах (л.с).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для организаций яв-

180

ляются первый, второй и третий кварталы. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Ставки налога (базовые) установлены в Налоговом кодек­се РФ. Они различаются по видам транспортных средств. По транспортным средствами, имеющим двигатель, ставка налога определена на одну лошадиную силу (л. с). При этом ставка на­лога дифференцирована в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки налога могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз по сравнению с базовыми. Кроме того, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств с учетом срока их полезного использования.

Порядок дифференциации налоговых ставок устанавли­вается законодательным органом субъекта РФ и может зави­сеть от многих факторов. Однако немногие субъекты РФ вос­пользовались таким правом.

По итогам отчетного периода предусмотрена уплата аван­совых платежей по налогу. Сумма авансового платежа равна одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не вводить для отдельных категорий налогопла­тельщиков уплату авансовых платежей по налогу в течение налогового периода.

При установлении авансовых платежей сумма налога, под­лежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммой авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Если авансовые платежи не установлены, то сумма налога, уплачиваемая в бюджет по итогам налогового периода, исчис­ляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) сня­тия транспортного средства с учета в течение налогового (от-

181

четного) периода расчет суммы налога (авансовых платежей) производится с учетом коэффициента — К.

К = Р : М, где Р — число полных месяцев, в течение которых транспорт­ное средство зарегистрировано на налогоплательщика;

М — число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации при­нимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного ка­лендарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Налог и авансовые платежи уплачиваются по месту на­хождения транспортных средств в порядке и сроки, установ­ленные законами субъектов РФ. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока представления налого­вой декларации.

Налоговая декларация по налогу представляется органи­зациями в налоговый орган по месту нахождения транспорт­ных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истек­шим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.