4.5. Анализ и планирование прибыли торговой организации

Анализ прибыли проводится в целом по торговой организа­ции, а также по ее подразделениям и видам деятельности (оп­товая торговля, розничная торговля, общественное питание).

В процессе анализа прибыли последовательно рассматри­ваются:

• динамика общей суммы балансовой прибыли в анали­зируемом периоде по сравнению с предшествующими периодами;

• источники формирования балансовой прибыли; дина­мика суммы, уровня и удельного веса прибыли от реа­лизации товаров;

• показатели формирования прибыли в разрезе струк­турных подразделений (центров ответственности) тор­говой организации, их динамика, отклонения факти­ческих показателей от плановых;

• основные факторы, обусловившие изменение суммы при­были от реализации товаров в анализируемом периоде;

• показатели чистой прибыли, их динамика, направле­ния использования чистой прибыли.

Анализируя прибыль, очень важно определить и количес­твенно оценить влияние на нее отдельных факторов.

Сумма прибыли от реализации товаров зависит от объема товарооборота, уровня доходов и уровня издержек обращения.

Влияние изменения объема товарооборота на сумму при­были рассчитывается путем умножения суммы увеличения или уменьшения фактического объема товарооборота в анализиру­емом периоде (Tj) по сравнению с планом или с товарооборотом в предшествующем периоде (Т₀) на уровень рентабельности в процентах к товарообороту по плану или в предшествующем периоде (УР₀).

104

Влияние объема товарооборота =

Влияние изменения среднего уровня доходов от реализа­ции товаров на сумму прибыли рассчитывается путем умно­жением фактического объема товарооборота в анализируемом периоде (T₁) на разницу (+, -) между фактическим уровнем до­ходов от реализации товаров в анализируемом периоде (УД1) и плановым уровнем или фактическим уровнем в предшествую­щем периоде (УД₀).

Влияние уровня доходов

Влияние изменения уровня издержек обращения на сумму прибыли рассчитывается путем умножения факти­ческого объема товарооборота в анализируемом периоде (Т_х) на разницу (+, —) между фактическим уровнем издержек обращения в анализируемом периоде (УИO₁) и плановым их уровнем или фактическим уровнем в предшествующем пе­риоде (УИО₀).

Влияние уровня издержек обращения

Полученный результат надо поменять на противополож­ный знак (+ на — или — на +), так как снижение уровня из­держек обращения ведет к увеличению суммы прибыли, и на­оборот, при повышении уровня издержек обращения сумма прибыли уменьшается.

Планирование прибыли является составной частью фи­нансового планирования.

Основное внимание в процессе планирования уделяется определению суммы прибыли от реализации товаров. Для этого могут быть использованы следующие методы:

• метод прямого счета (на основе ранее сформирован­ных плановых показателей суммы доходов и издержек обращения);

105

• нормативный метод (на основе среднего уровня рента­бельности товарооборота);

• метод, основанный на системе "взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли";

• метод целевого планирования (на основе формирова­ния целевого размера чистой прибыли).

Метод прямого счета является наиболее трудоемким и в то же время самым надежным методом планирования прибыли. Разработке плана прибыли предшествуют расчеты плановых сумм доходов от реализации товаров и издержек обращения. Плановая сумма прибыли от реализации товаров определяется как разница между плановыми суммами доходов от реализа­ции товаров и издержек обращения.

Недостатком метода прямого счета является то, что он поз­воляет осуществлять только одновариантныи расчет плановых показателей и не ориентирован на достижение целевых (нор­мативных) показателей прибыли.

Нормативный метод планирования прибыли более прост, так как предполагает использование всего двух пока­зателей планового объема реализации товаров и норматив­ного (планируемого) уровня рентабельности товарооборота. В качестве последнего может быть использован фактичес­ки сложившийся уровень рентабельности товарооборота в предплановом периоде, скорректированный с учетом пред­стоящих изменений уровней доходности и издержкоемкос-ти товарооборота. Плановая сумма прибыли от реализации товаров определяется умножением планового объема реали­зации товаров на плановый уровень рентабельности товаро­оборота.

Недостаток нормативного метода заключается в том, что он практически не увязан с другими показателями деятельнос­ти торговой организации.

Плановую сумму прибыли от реализации товаров можно рассчитать методом, основанным на системе "взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли". При этом методе формула расчета плана прибыли имеет следующий вид:

106

где П_п — плановая сумма прибыли от реализации товаров, руб.;

Р_п — плановый объем реализации товаров, руб.;

Р_тб — объем реализации товаров, обеспечивающий дости­жение точки безубыточности (формула расчета этого показа­теля рассмотрена ранее), руб.;

У_д — уровень доходов от реализации товаров к товарообо­роту, %;

У — уровень переменных издержек обращения к това­рообороту, %;

Метод целевого планирования прибыли позволяет обеспе­чить увязку ее размеров со стратегическими целями развития торговой организации. Основой этого метода является предва­рительное определение потребности в собственных финансо­вых ресурсах, формируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли). Расчет ведется по каждому элементу потребности (отчисления в резервный фонд, капитальные вложения, пополнение собственных обо­ротных средств, выплата дохода владельцам имущества, пога­шение долгосрочных кредитов, материальное стимулирование персонала и т. п.).

Суммарная потребность в средствах, формируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, представ­ляет собой целевой размер чистой прибыли организации в пла­новом периоде. Целевая сумма балансовой прибыли в этом слу­чае рассчитывается по формуле

где БП_Ц — целевая сумма балансовой прибыли в плановом пе­риоде, руб.;

ЧП — целевая сумма чистой прибыли в плановом пе­риоде, руб.;

С_{н п} — ставка налога на прибыль (и других налоговых пла­тежей, осуществляемых за счет прибыли), %.

107

N

Особая роль метода целевого планирования прибыли за­ключается в том, что рассчитанная на его основе целевая сумма балансовой прибыли рассматривается как один из важнейших целевых ориентиров развития торговой организации и служит базовым элементом планирования других важнейших эконо­мических показателей — объема реализации товаров, суммы доходов от реализации товаров и др.

Независимо от выбранного метода процесс планирования балансовой прибыли должен завершаться комплексной увяз­кой плановой суммы прибыли с системой формирующих ее по­казателей: объемом товарооборота, доходами от реализации товаров и издержками обращения.

При планировании распределения чистой прибыли основ­ной целью является оптимизация пропорций между капитали­зируемой и потребляемой ее частями.

Формирование плановых заданий по прибыли в разрезе отдельных структурных подразделений (так называемых цен­тров ответственности) торговой организации осуществляется в соответствии с видами и объемами их деятельности, ожида­емыми доходами и установленными им плановыми суммами расходования средств по отдельным статьям издержек обра­щения.

108