Факторный анализ прибыли от продаж.

Прибыль от продаж является важным фактором формирования балансовой и чистой прибыли.

Р^р = Q^p – S – K – У

Рр – прибыль от продаж

Q p – выручка от продаж

S - себестоимость

К – коммерческие расходы

У – управленческие расходы

В процессе анализа изучается динамика выполнения плана прибыли и определяются факторы изменения ее сумм.

Факторный анализ прибыли от продаж можно выполнять несколькими способами:

Первый способ возможен, если есть данные пересчета выручки и себестоимости отчетного периода в ценах предыдущего периода.

Изменение прибыли от продаж формируется под воздействием следующих факторов:

1. Изменение объема продаж (реализации). Объем продаж может оказать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли.

Увеличение объема продаж рентабельной продукции приведет к увеличению прибыли. Если продукция является убыточной, то при повышении объема продаж происходит повышение суммы убытка.

2. Изменение структуры и ассортимента реализуемой продукции.

Если увеличивается доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает, и наоборот.

3. Изменение себестоимости продукции.

Себестоимость и прибыль находятся в обратно-пропорциональной зависимости. Снижение себестоимости приводит к соответствующему росту прибыли.

4. Изменение отпускных цен.

При повышении уровня цен на продукцию, сумма прибыли возрастает.

Таблица: Анализ динамики прибыли от продаж

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период
		Факт. В ценах базового периода	План	Факт
Выручка (Q)	57800	53750	49080	54190
Полная себестоимость (S)	49260	45320	41830	45020
Прибыль от продаж (1-2)	8540	8430	7250	9170
Рентабельность продаж (3/1)*100%	14,78	15,68	14,77	16,92

Общее изменение прибыли от продаж:

P_общ = P₁ – P₀ , где

P₁ – прибыль от продаж отчетного периода;

P₀ – прибыль от продаж предыдущего периода.

P_общ = 9170– 8540 = 630 тыс. руб.

1. Влияние изменения объема (выручки)

P¹ = P₀ * K₁,₂ – Р₀,

К₁ = Q_1,0 / Q₀

К₂ = S_1,0 / S₀

Q₀ – объем выручки от продаж в предыдущем периоде.

Q_1,0 - объем выручки за отчетный год в ценах предыдущего.

S₀ – полная себестоимость проданных товаров в предыдущем году.

S₁,₀ - полная себестоимость проданных товаров за отчетный год в ценах предыдущего.

По варианту 1:

К₁ = 53750/57800 = 0,9299

P¹ = 8540*0,9299-8540 = -600

За счет уменьшения объема продаж прибыль снизилась на 600 т.р.

2. Влияние на прибыль изменения структуры и ассортимента реализованной продукции:

P² = Р_1,0 - P₀ * K₁

P² =8430-8540*0,9299=+490

Благодаря увеличению доли рентабельной продукции, прирост прибыли составил 490 тыс. руб.

3. Влияние изменения себестоимости продукции – определяется путем сравнения фактической себестоимости и себестоимости фактически реализованной прдукции за отчетный период в ценах предыдущего периода.

P³ = S₁ - S₁,₀

P³ = 45020 - 45320 = - 300

Т.к. между себестоимостью и прибылью обратная зависимость, то снижение себестоимости на 300 тыс. руб. приведет к увеличению прибыли на ту же сумму.

4. Влияние на прибыль изменения отпускных оптовых цен – определяется путем сравнения выручки от продаж отчетного периода в действующих ценах с выручкой отчетного периода в ценах предыдущего.

P⁴ = Q₁ - Q₁,₀

P⁴ = 454190 - 453750= +440

Проверка: общее изменение прибыли должно равняться алгебраической сумме изменений по всем факторам: -600+490+300+440 = 630

Второй способ ФА прибыли от продаж используется в том случае если показатели выручки и себестоимости отчетного периода не пересчитывались по себестоимости и оптовым ценам предыдущего периода (или отсутствуют данные).

Для проведения факторного анализа прибыли от продаж, необходимо рассчитать следующие показатели:

Общее изменение прибыли от продаж:

P = P₁ – P₀ , где

P₁ – прибыль от продаж отчетного периода;

P₀ – прибыль от продаж предыдущего периода.

1. Влияние изменения объема продаж на сумму прибыли:

P¹ = P₀ * (K₂ – 1),

где К₂ = S₁ / S₀

S₁ – полная себестоимость проданных товаров в отчетном году;

S₀ – полная себестоимость проданных товаров в предыдущем году.

К2 = 45020/49260 = 0,91393

P¹ =8540*(0,91393-1) = -735,1 тыс. руб.

Вследствии снижения выручки было получено меньше прибыли на 735.1 тыс. руб.

2. Влияние на прибыль изменения структуры и ассортимента реализованной продукции:

P² = P₀ * (K₁ – K₂),

где К₁ = Q₁ / Q₀

Q₁ – объем выручки от продаж в отчетном периоде;

Q₀ – объем выручки от продаж в предыдущем периоде.

К₁ = 54190/57800 = 0,93754

P² = 8540*(0,93754-0,91393) = +201,6 тыс. руб.

В результате изменений в структуре прибыль увеличилась на 201.6 тыс. руб.

3. Влияние на прибыль изменений удельных затрат на производство и реализацию продукции:

P³ = – Q₁ * ( S₁ / Q₁ – S₀ / Q₀ )

S₁ / Q₁ – Удельные затраты по полной себестоимости за отчетный период

S₀ / Q_{0 -} Удельные затраты по полной себестоимости за предыдущий период

P³ = – 54190 * ( 45020/ 54190– 49260 / 57800 ) = 1163,5 тыс. руб

Снижение удельных затрат позволило получить дополнительной прибыли в сумме 1163,5 тыс. руб.

Проверка: -735,1+201,6+1163,5 = 630