1. Влияние изменения удельного веса:

ГВ _УД = (УДф – УД пл) * ГВ раб

ГВ _УД = (0,82 – 0,80) * 600 = 12 000 р.

Увеличение удельного веса рабочих повысило ГВ на 12 000 рублей.

2. Влияние изменения количества отработанных дней одним работником:

ГВ _Д = УД ф * (Дф-Дпл) * ДВ пл

ГВ _Д = 0,82 * (230-240) * 2,5 = -20,5 тысяч рублей

3. Влияние изменения продолжительности рабочего дня:

ГВ _П =УД ф * Д ф * (Пф- Ппл) * ЧВ пл

ГВ _П = 0,82*230* (7,8-8) * 312,5 = - 11,79 тысяч рублей

Сокращение продолжительности рабочего дня снижает выручку на 11,79

4. Влияние изменения часовой выработки:

ГВ _ЧВ =УДф * Дф * Пф * (ЧВ ф- ЧВ пл)

ГВ _ЧВ = 0,82 * 230*7,8 * (341-312,5) = 39,22 тыс.руб.

Проверка: общее изменение результативного показателя должно равняться алгебраической сумме изменений по всем факторам:

ГВ _общ = 19 тысяч рублей

-12 – 20,5 – 11,79 + 39,29 = +19 тыс.руб.

Затем анализируется изменение среднечасовой выработки, от которой зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки.

Среднечасовая выработка зависит от трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки.

Трудоемкость зависит от технического уровня производства, организации производства, непроизводительных затрат времени в связи с браком, его исправлением.

Во вторую группу входят факторы, связанные с изменением объема произведенной продукции в стоимостной оценке:

1. Изменение структуры продукции;

2. Изменение уровня комплектации в общей стоимости продукции.

Анализ затрат на производство и себестоимость продукции.

Себестоимость продукции – текущие затраты на производство и реализацию.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

• полная себестоимость продукции в целом и по экономическим элементам затрат;

• удельные затраты на рубль выпущенной продукции;

• себестоимость конкретных видов изделий;

• отдельные статьи затрат;

• затраты по центрам ответственности.

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат, по статьям калькуляции. В БУ принята следующая классификация затрат по экономическим элементам:

• Материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие, изделия и ПФ, топливо и энергия на все цели и т.д.);

• Затраты на оплату труда всего персонала;

• Выплаты во внебюджетные фонды;

• Амортизация основных средств;

• Прочие затраты.

В НУ 4 элемента, так как «Выплаты во внебюджетные фонды» относятся к «Прочим затратам».

Классификация затрат по экономическим элементам позволяет определить общую сумму затрат на производство и поэлементную структуру затрат.

Данная классификация едина и обязательна для всех предприятий.

Наряду с классификацией затрат по экономическим элементам, затраты на производство планируются и учитываются по статьям калькуляции.

Данная классификация позволяет определить полную себестоимость единицы изделия и рентабельность изделия.

В промышленности применяется следующая номенклатура основных калькуляционных статей:

1. Сырье и материалы

2. Покупные комплектующие, изделия, ПФ

3. Топливо и энергия на технологические цели

4. Основная заработная плата производственных рабочих

5. Дополнительная заработная плата производственных рабочих

6. Выплаты во внебюджетные фонды

7. Общепроизводственные расходы

8. Общехозяйственные расходы

9. Коммерческие расходы

Для целей анализа затраты подразделяют на переменные и постоянные.

Переменные затраты изменяются пропорционально объему произведенной продукции: статьи 1-6.

Переменные затраты изменяются пропорционально объему производства в в краткосрочном периоде.

Постоянные расходы: амортизация, арендная плата, заработная плата управленческого персонала в краткосрочном периоде остаются неизменными при изменении объема производства.

С помощью функциональной связи между затратами, объемом продаж и прибылью определяется безубыточный объем продаж и зона безопасности.

Для однономенклатурного производства: выпуск одного вида товара.

А – сумма постоянных расходов;

P – цена изделия;

b – удельные переменные затраты.

Для многономенклатурного производства:

УВМ – удельная валовая маржа

ВМ = Выручка – Переменные затраты

УВМ = (Выручка – Переменные затраты) / Выручка

Определив безубыточный объем, можно определить зону безопасности (финансовой устойчивости).

ЗБ = Выручка – Безубыточный объем (ден.ед.)

Анализ себестоимости продукции начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным экономическим элементам. Проводят факторный анализ общей суммы затрат.

Общая сумма затрат (З _общ) изменяется:

1. За счет изменения объема выпуска продукции (V ВП _общ);

2. Структуры продукции (УД _i);

3. Уровня переменных затрат на единицу продукции (b_i);

4. Суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А).

З _общ =  (V ВП _общ * УД _i * b_i ) + А

Также проводится анализ затрат на рубль ТП, анализ себестоимости отдельных видов продукции, анализ себестоимости статей калькуляции, анализ затрат по центрам ответственности.