- •Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия Преподаватель: Волкова Галина Алексеевна Предмет, объект и метод ахд
- •Информационное обеспечение анализа. Требования, предъявляемые к информации.
- •1. Источники информации номативно-планового характера:
- •2. Источники информации учетного характера:
- •I анализ финансовых результатов деятельности организации
- •Формирование показателей бухгалтерской прибыли
- •Факторный анализ прибыли от продаж.
- •2. Изменение структуры и ассортимента реализуемой продукции.
- •3. Изменение себестоимости продукции.
- •4. Изменение отпускных цен.
- •II анализ финансового состояния предприятия Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния
- •Анализ динамики состава и структуры активов.
- •Анализ динамики состава и структуры пассивов
- •Анализ финансовой устойчивости Абсолютные показатели финансовой устойчивости
- •Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования
- •Относительные показатели финансовой устойчивости.
- •Анализ платежеспособности предприятия на основе ликвидности баланса.
- •Предварительные особенности ликвидности баланса. Абсолютные показатели.
- •Анализ относительных показателей ликвидности.
- •Диагностика вероятности банкротства предприятия. Понятие, виды и причины банкротства.
- •Методы диагностики вероятности банкротства.
- •1. Анализ обширной системы критериев и признаков.
- •2. Метод интегральной оценки финансовой устойчивости на основе кредитного скоринга.
- •Рентабельность совокупного капитала(всех активов)
- •Коэффициент покрытия
- •Коэффициент финансовой независимости (автономии)
- •3. Факторные модели, разработанные с помощью дискриминантного анализа.
- •Анализ рентабельности и деловой активности предприятия. Анализ рентабельности
- •2. Рентабельность всех активов (совокупного капитала):
- •3. Рентабельность собственных средств (собственного капитала):
- •5. Рентабельность изделия:
- •Анализ деловой активности.
- •Анализ объема производства и реализации продукции.
- •Анализ объема производства по основным номенклатурным позициям в стоимостных и натуральных показателях.
- •Анализ использования трудовых ресурсов и производительность труда.
- •Анализ обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.
- •Анализ использования фондов рабочего времени.
- •Анализ производительности труда (факторный).
- •1. Влияние изменения удельного веса:
- •2. Влияние изменения количества отработанных дней одним работником:
- •3. Влияние изменения продолжительности рабочего дня:
- •Анализ затрат на производство и себестоимость продукции.
- •Анализ использования основных средств. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами.
- •Методологические основы факторного анализа. Понятие, типы, и задачи фа.
- •Детерминированное моделирование и преобразование факторной системы.
- •Способы измерения факторов в детерминированном анализе.
- •Индексный метод.
- •Способ абсолютных (относительных) разниц.
- •Способ относительных разниц.
Детерминированное моделирование и преобразование факторной системы.
Моделирование – метод научного познания, с помощью которого создается модель, т.е. условный образ объекта исследования.
Сущность в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными показателями передается в форме конкретного математического уравнения.
В ФА различают модели детерминированные и стохастические(корреляционные).
При моделировании детерминированные факторных систем следующие правила:
Факторы включаемые в модель, и сами модели должны иметь явно выраженный характер, реально существовать
Факторы которые входят в систему должны быть не только необходимыми, но и находиться в причинно-следственной связи с изучаемыми показателями.
В детерминированном анализе выделяют следующие виды факторных моделей:
Аддитивные модели – используются только в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей.
Y=xi=x1+x2+…+xi
Мультипликативные модели – используются когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.
Y= x1*x2*…*xn
Кратные модели – результативный показатель получают путем деления одного факторного показателя на величину другого.
Y= x1/x2
Смешанные(комбинированные) модели – сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей.
Y=( a + b )/c, Y= a/ (b + c)
Моделирование мультипликативных факторных систем в АХД осуществляется путем последовательного расчленения факторов учетной системы на факторы со множителем.
Пример. При исследовании формирования процесса объема производства продукции можно применить такие детерминированные модели:
ВП=ЧР*ГВ (2х факторная модель)
Где ВП – выпуск продукции
ЧР – численность рабочих
ГВ – годовая выработка.
ГВ= Д*ДВ, ДВ-дневная выработка ВП = ЧР*Д*ДВ ( 3х факторная модель)
ДВ=Пд*ЧВ ВП=ЧР*Д*Пд*ЧВ (4х факторная модель)
Пд-продолжительность рабочего дня
ЧВ- часовая выработка
К классу кратных моделей применяют следующие способы преобразования:
Удлинение
Формальное разложение
Сокращение
Расширение
1й метод предусматривает удлинение числителя исходной модели, путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей.
Пример: Себестоимость единицы продукции можно представить в качестве суммы двух факторов – затрат и обьема выпуска продукции.
С= , если сумму затрат заменить отдельными элементами:
З=ЗП+СМ+А+НР = С= = = = x1+x2+ x3 +x4
ЗП – заработная плата (4х факторная модель)
СМ – сырье и материалы
А – амортизация
НР – накладные расходы
Способ формального разложения – удлинение знаменателя исходной факторной модели, путем замены одного или нескольких факторов на сумму или произведение однородных показателей.
Пример: Y= , B=L+M+N+P
Y=
На практике такое разложение встречается часто, например, при анализе рентабельности производства.
Rпр= =
Метод расширения – расширение исходной факторной модели за счет умножения числителя и знаменателя на один или несколько новых показателей.
Y= = = = x1*x2
Данный способ широко применяется в анализе среднегодовой выработке
Пример. ГВ=
Если ввести такой показатель, как количество отработанных дней
Годовая выработка = ДВ*Д , ДВ=
ДВ – дневная выработка, Д – количество отработанных дней всеми рабочими.
Способ сокращения представляет собой создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель.
Y=
Получается конечная модель того же типа как исходная, но с другим набором факторов.
На практике для преобразования одной и той же модели может последовательно использоваться несколько методов.