- •Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия Преподаватель: Волкова Галина Алексеевна Предмет, объект и метод ахд
- •Информационное обеспечение анализа. Требования, предъявляемые к информации.
- •1. Источники информации номативно-планового характера:
- •2. Источники информации учетного характера:
- •I анализ финансовых результатов деятельности организации
- •Формирование показателей бухгалтерской прибыли
- •Факторный анализ прибыли от продаж.
- •2. Изменение структуры и ассортимента реализуемой продукции.
- •3. Изменение себестоимости продукции.
- •4. Изменение отпускных цен.
- •II анализ финансового состояния предприятия Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния
- •Анализ динамики состава и структуры активов.
- •Анализ динамики состава и структуры пассивов
- •Анализ финансовой устойчивости Абсолютные показатели финансовой устойчивости
- •Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования
- •Относительные показатели финансовой устойчивости.
- •Анализ платежеспособности предприятия на основе ликвидности баланса.
- •Предварительные особенности ликвидности баланса. Абсолютные показатели.
- •Анализ относительных показателей ликвидности.
- •Диагностика вероятности банкротства предприятия. Понятие, виды и причины банкротства.
- •Методы диагностики вероятности банкротства.
- •1. Анализ обширной системы критериев и признаков.
- •2. Метод интегральной оценки финансовой устойчивости на основе кредитного скоринга.
- •Рентабельность совокупного капитала(всех активов)
- •Коэффициент покрытия
- •Коэффициент финансовой независимости (автономии)
- •3. Факторные модели, разработанные с помощью дискриминантного анализа.
- •Анализ рентабельности и деловой активности предприятия. Анализ рентабельности
- •2. Рентабельность всех активов (совокупного капитала):
- •3. Рентабельность собственных средств (собственного капитала):
- •5. Рентабельность изделия:
- •Анализ деловой активности.
- •Анализ объема производства и реализации продукции.
- •Анализ объема производства по основным номенклатурным позициям в стоимостных и натуральных показателях.
- •Анализ использования трудовых ресурсов и производительность труда.
- •Анализ обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.
- •Анализ использования фондов рабочего времени.
- •Анализ производительности труда (факторный).
- •1. Влияние изменения удельного веса:
- •2. Влияние изменения количества отработанных дней одним работником:
- •3. Влияние изменения продолжительности рабочего дня:
- •Анализ затрат на производство и себестоимость продукции.
- •Анализ использования основных средств. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами.
- •Методологические основы факторного анализа. Понятие, типы, и задачи фа.
- •Детерминированное моделирование и преобразование факторной системы.
- •Способы измерения факторов в детерминированном анализе.
- •Индексный метод.
- •Способ абсолютных (относительных) разниц.
- •Способ относительных разниц.
I анализ финансовых результатов деятельности организации
Сущность и виды финансовых результатов
Финансовый результат – конечный результат деятельности предприятия, который определяется как разность между доходами и расходами.
Финансовый результат может быть:
«+» - прибыль
«-» -убыток.
Существует 3 концепции расчета финансовых результатов:
Экономическая прибыль
Бухгалтерская прибыль
Финансовый результат, основанный на определении чистого денежного потока.
Бухгалтерская прибыль – разность выручки и явных издержек.
Под явными издержками понимают денежные выплаты за ресурсы, полученные со стороны (з/п, сырье, материалы, транспортные, финансовые, юридические услуги и др.)
При расчете экономической прибыли в расчет принимаются не только явные (бухгалтерские) но и неявные (альтернативные издержки).
Влияние неявных издержек определяется тем доходом, которые могли бы принести ресурсы при наиболее выгодном использовании.
При наличие в системе БУ различных вариантов оценок объектов учета, а также применение метода начисления формирования затрат и доходов приводит к появлению в составе доходов и расходов показателей, не связанных с движением денежных средств (амортизация, резервы предстоящих расходов, расходы и доходы будущих периодов), поэтому величина бухгалтерской прибыли как правило не совпадает с изменением остатка денежных средств за период.
ЧДП = ЧПбух+ А+∑КОР
ЧДП – чистый денежный поток
ЧПбух – чистая бухгалтерская прибыль
А - амортизация
∑КОР – сумма корректировок к прибыли по движению имущества и обязательств за отчетный период.
ЧДП рассчитывают прямым и косвенным методом.
Формирование показателей бухгалтерской прибыли
Прибыль – разность между совокупным доходов и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
Показатели прибыли:
Валовая прибыль;
Прибыль от продаж;
Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль);
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
1. Валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от продаж и производственной себестоимостью (себестоимостью продаж). Носит название брутто прибыли (форма №2).
Валовая прибыль (стр.2100) = стр.2110 – стр.2120
2. Прибыль от продаж характеризует финансовый результат от операционной (основной) деятельности предприятия и рассчитывается как разность валовой прибыли и коммерческих, управленческих расходов. Или как разность между выручкой и полной себестоимостью.
Прибыль от продаж (стр.2200) = стр.2100 – стр.2210 – стр.2220 или Прибыль от продаж (стр.2200) = стр. 2110 – (стр.2120 + стр.2210 + стр.2220)
3. Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения) или убыток определяет общий финансовый результат от всех видов деятельности и представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации товарной продукции, результата от прочей реализации.
Балансовая прибыль (стр.2300) = стр.2200 + стр.2310+ стр.2320 – стр.2330+ стр.2340 – стр.2350
4. Чистая прибыль – разница между прибылью до налогообложения и текущего налога на прибыль с учетом изменений отложенных налоговых активов и пассивов.
Чистая прибыль (стр.2400) = стр.2300 – стр.2410 ± стр.2430 ± стр.2450
Чистая прибыль остается в распоряжении коммерческой организации и может быть использована на формирование резервного фонда, фонда накопления, фонда потребления, специальных фондов акционирования.