Глава 2. Бюджетная и налоговая политика государства

1. Бюджетная политика: содержание, цели, инструменты

1. Бюджетная политика — составная часть финансовой по­литики, направленная на манипулирование доходами и расходами государства, управление государственным долгом и государствен­ными активами.

2. Бюджетная политика это совокупность принимаемых ре­шений, осуществляемых органами власти мер, связанных с опре­делением основных направлений развития бюджетных отношений и выработкой конкретных путей их использования.

Субъектами бюджетной политики являются органы зако­нодательной и исполнительной власти.

Объектами бюджетной политики являются: бюджетные отношения и бюджетные ресурсы, звенья и виды бюджетов, до­ходы и расходы бюджетов.

Содержание бюджетной политики:

1. Определение концептуальных основ развития бюджета, его роли в общественном воспроизводстве.

2. Формирование цели и задач бюджетной политики.

3. Выработка конкретных путей достижения цели и решения поставленных задач.

4. Определению доли валового внутреннего продукта, моби­лизуемой в бюджет.

5. Установлению оптимальных взаимоотношений между фе­деральными органами власти и органами власти субъектов РФ по использованию бюджетных средств.

6. Оптимизации структуры расходной части бюджета.

7. Определению доли федерального бюджета в общей сумме консолидированного бюджета.

8. Управлению государственным долгом.

9. Определению источников финансирования дефицита бюд­жета.

10. Разработке механизма мобилизации денежных средств в бюджет.

11. Выбору направлений использования бюджетных средств.

Основная цель бюджетной политики — это обеспечение условий для эффективного функционирования государства. Эта цель может конкретизироваться в следующих задачах:

• макроэкономической сбалансированности (между секто­рами, экономики, минимальной безработице);

• сбалансированности бюджетов всех уровней;

• отсутствие государственного долга;

• поддержание стабильности национальной валюты;

• сочетание экономических интересов государства и всех чле­нов общества.

• создание эффективной системы межбюджетных отноше­ний на основе четкого разграничения расходов между уровнями бюджетной системы, повышения степени автономности налоговых полномочий и прозрачных процедур распределения финансовой поддержки регионам.

Бюджетная политика разрабатывается и реализуется Ми­ни­стерством финансов РФ. Федеральные годовые бюджеты явля­ются теперь составной частью перспективного финансового плана, сформированного на три года.

Доходы бюджета расширенного правительства формируются в основном за счет налоговых поступлений: налог на прибыль, на­лог по доходам физических лиц (НДФЛ), налог на добычу полез­ных ископаемых (НДПИ), налог на добавленную стоимость (НДС).

Бюджетная политика реализуется с помощью бюджетного ме­ханизма, который включает в себя следующие элементы: методы мобилизации доходов, формы предоставления бюджетных средств, межбюджетное распределение и перераспределение средств.

Инструменты бюджетной политики:

Основными инструментами проведения государственной бюджетной политики выступают: бюджетные кредиты, налоги, государственные расходы, трансферты, государственные закупки и государственные займы, федеральные целевые программы и др.

1. Бюджетный кредит — это средства, выделяемые из бюд­жетов юридическим лицам на возвратной и платной основе, не яв­ляющимся государственными или муниципальными унитарными предприятиями, бюджетными учреждениями.

2. Дотация — сумма, выделяемая на безвозвратной основе из бюджета вышестоящего территориально уровня в бюджет нижестоя­­щего уровня, если имеет место недостаточность собствен­ных доходов.

3. Субсидия — сумма из определенного фонда или вышестоя­щего бюджета на определенные цели. Выделяется одноразово на значимые расходы.

4. Субвенция — форма денежной помощи местным бюдже­там из государственного бюджета для определенной цели. Если имеет место нецелевое использование, возвращаются в тот бюд­жет, из которого были получены.

5. Компенсация — выплата, производимая для возмещения рас­ходов, выплачивается в заранее установленном размере для возмещения выпадающих доходов и покрытия дополнительных расходов, вызванных решениями органов власти.

6. Бюджетная ссуда — сумма денежных средств, выделяе­мых из бюджета одного уровня в другой на возвратной основе (оформляется соглашением).

7. Трансферт — денежные или натуральные выплаты, полу­чаемые населением из государственного и муниципального бюд­жета, внебюджетных социальных фондов и общественных органи­заций: пенсии, стипендии, пособия по социальному страхованию.

8. Государственный заказ — это выдаваемый государствен­ными органами и оплачиваемый из средств государственного бюджета заказ на изготовление продукции, выпуск товаров, прове­дение работ, в которых заинтересовано государство. Такой заказ может выполняться не только государственными, но и другими предприятиями. Заказ обычно выдается на конкурсной основе.

9. Государственные инвестиции — инвестиции, образуе­мые из средств государственного бюджета, из государственных финансовых источников.

Государственные целевые программы — это инструмент государственного регулирования экономики, обеспечивающий достижение перспективных целей и задач путем использования имеющихся ресурсов.

Контуры бюджетной политики в России определяет Прези­дент в ежегодных посланиях Федеральному Собранию РФ. В рам­ках этих посланий Правительство РФ разрабатывает проект закона о бюджете, вносит их в Государственную Думу для рассмотрения и принятия. 29 июня 2010 года было подготовлено бюджетное по­слание, которое содержит основные направления и ориентиры бюджетной политики в 2011—2013 годах.

Министерство финансов является федеральным органом ис­полнительной власти, осуществляющим выработку единой госу­дарственной финансовой, кредитной, денежной политики и норма­тивное правовое регулирование в финансовой сфере, включая бюджетную, налоговую, страховую, валютную сферы, сферу госу­дарственного долга и межбюджетных отношений.

Бюджетное законодательство Российской Федерации состоит:

• из Бюджетного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете на трехлетний пе­риод,

• законов субъектов Российской Федерации о бюджетах субъ­ектов Российской Федерации на трехлетний период,

• нормативных правовых актов представительных органов ме­стного самоуправления.

Изменения в бюджетной политике

С 2000 г. в России в бюджетной политике произошли значи­тельные изменения. С 1 января 2000 г. вступил в силу Бюджетный кодекс. В 2004 г. был создан Стабилизационный фонд, который с февраля 2008 г. разделен на Резервный фонд и Фонд националь­ного благосостояния. Предпринята попытка внедрения оправдав­ших себя на Западе механизмов БОР (механизм по эффективному расходова­нию бюджетных средств, ориентация бюджета на ре­зультат).

Начато повсеместное внедрение механизма государственных закупок для государственных и муниципальных нужд. Были реали­зованы приоритетные национальные проекты в образовании, здра­воохранении, сельском хозяйстве. Они рассматривались как аль­тернативная форма расходования бюджетных средств. Начали фор­мироваться институты развития: Инвестиционный фонд РФ, ОАО «Особые экономические зоны», Банк развития и внешнеэко­номи­ческой деятельности, Российская венчурная компания. С 2007 г. начался переход к среднесрочному (трехлетнему) бюджетному планированию.

Основные направления бюджетной политики определяются в законах. В настоящее время действует Федеральный закон «О фе­деральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов», принятый государственной Думой 24 ноября 2010 года.

Основные направления бюджетной политики России в настоящее время:

1. Поддержание макроэкономической стабильности.

2. Политика сдерживания роста государственных расходов.

3. Бюджетное планирование на основе прогнозов цен на ре­сурсы (нефть, газ, металлы).

4. Обеспечение исполнения социальных обязательств госу­дарства.

5. Ограничение размера бюджетного дефицита.

6. Стимулирование инвестиционной активности в экономике.

7. Совершенствование налогового администрирования: кон­троль за трансфертным ценообразованием, устранение двойного налогообложения, совершенствование налоговой отчетности.

8. Увеличение неналоговых доходов бюджета: совершенство­вание дивидендной политики, продажа и сдача в аренду государст­венной собственности, расширение государственных услуг.

9. Оптимизация установленных федеральным законодательст­вом льгот по региональным и местным налогам.

10. Расширение налоговой автономии региональных и мест­ных властей.