2. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция.

Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства.

К товарной продукции относятся:

• готовая продукция;

• полуфабрикаты собственного производства, предназначенные для реализации;

• работы, услуги, оказываемые на сторону.

Объём реализации определяется по отгрузке продукции покупателям или по оплате, может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потреблением. От того, как продается продукция, какой спрос на неё на рынке, зависит и объём её производства.

Объём производства и реализации произведенной продукции может определяться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют натуральные измерители: штуки, метры, тонны и т.д. Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели применяются в некоторых отраслях для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях – количество условных ремонтов, в обувной промышленности – условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.

Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно- натуральные измерители.

Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки.

Таблица 20

Анализ динамики показателей выпуска и реализации продукции

(тыс.руб.)

Показатели	2005	2006	Абсолют. изменение	Темп изменения,%
1. остаток готовой продукции (ГП) на начало	9357,9	10161,7	803,8	108,6
2. выпуск ГП	250711,6	350124,5	99412,9	139,7
3. остаток ГП на конец	10161,7	12976,6	2814,9	127,7
4. сумма отгруженной продукции	249907,8	347309,7	97401,9	139,0
5. остаток товаров отгруженных на начало	14130,5	11595,7	-2534,8	82,1
6. остаток товаров отгруженных на конец	11595,7	8457,5	-3138,2	72,9
7. объем реализованной продукции (оплаченной)	252442,6	350447,9	98005,3	138,8
8. изменение остатков ГП – всего	-1731	-323,3	+1407,7
8.1. на складе	803,8	2814,9	+2011,1
8.2. в отгрузке	-2534,8	-3138,2	-603,4

Объем реализации увеличился на 98005,3 тыс. руб. или на 38,8% в результате увеличения выпуска продукции на 99412,9 тыс. руб. или на 39,65%. Однако из-за увеличения в 2006 г. по сравнению с 2005 г. остатков готовой продукции на складе объем реализации снизился на 2 млн руб. , а из-за снижения остатков товаров отгруженных объем реализации увеличился на 603 тыс. руб.

Таблица 21

Анализ влияния факторов на изменение объема реализованной (отгруженной) продукции

Показатели, тыс. руб.	2005	2006	Абсолют. изменение	Темп изменения
1. остатки нереализованной продукции на начало	9357,9	10161,7	803,8	108,6
2. выпуск товарной продукции (ТП)	250711,6	350124,5	99412,9	139,7
3. объем реализованной ТП	249907,8	347309,7	97401,9	139,0
4. остатки нереализованной продукции на конец	10161,7	12976,6	2814,9	127,7
5. изменение остатков	803,8	2814,9	2011,1	350,2

Объем реализованной (отгруженной) продукции увеличился на 97401,9 тыс. руб., на что повлияли две группы факторов:

• изменение объема выпуска продукции увеличило объем реализации на 99412,9 тыс. руб.;

• однако увеличение остатков нереализованной продукции снизило объем продаж на 2011,1 тыс. руб.

Анализ выпуска и реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку продукции по государственным заказам. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и другие преимущества.

Таблица 22

Анализ выполнения обязательств по поставкам

Период	План поставок		Фактические поставки		Недопоставлено продукции		% вып. обяз-ств
	2005	2006	2005	2006	2005	2006	2005	2006
1 квартал	61332,6	85077,5	60224,2	77347,5	1108,4	7730	98,2	90,9
2 квартал	62352,2	78550,6	62145,5	78481	206,7	69,6	99,7	99,9
за 1 полугодие	123684,8	163628,1	123478,1	163558,5	206,7	69,6	99,8	99,6
3 квартал	63650,5	80330	63600	80320	50,5	10	99,9	100,0
за 9 месяцев	187335,3	243958,1	187284,8	243948,1	50,5	10	99,97	100,0
4 квартал	57995,0	96351,9	57965,3	96281,8	29,7	70,1	99,9	99,9
год	245330,3	340310	245300,6	340239,9	29,7	70,1	99,98	99,98

Как видно из таблицы, предприятие не выполнило план по поставкам своей продукции в течение всего года и в 2005, и в 2006 гг. К концу 2005 г. на 29,7 тыс. руб. или на 0,02 %; в 2006 г. – на 70,1 тыс. руб. или на 0,02 % .

2. Анализ номенклатуры, ассортимента и структуры продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают номенклатура, ассортимент и структура производства и реализации продукции.

Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции.

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

• определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

• оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

• изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

• оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. При этом продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту.

Причины невыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относится конъюнктура рынка, изменения спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины – недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостаток в системе управления и материального стимулирования.

Таблица 23

Анализ выполнения плана по ассортименту за 2006 год

Виды продукции	Плановые данные, тонн	Фактические данные, тонн	% выполнения плана	Зачет в вып. плана
масло	430	430,56	100,13	430
мороженное	0	0		0
молоко	19000	19584,24	103,07	19000
бифацил	150	147,12	98,08	147,12
бифидок	230	233,52	101,53	230
бифилюкс	50	49,8	99,60	49,8
бифатоник	60	61,92	103,20	60
варенец	215	218,4	101,58	215
кефир	3100	3079,68	99,34	3079,68
ряженка	330	328,44	99,53	328,44
биопростокваша	30	37,44	124,80	30
снежок	530	530,88	100,17	530
йогурт	520	521,04	100,20	520
сливки	535	538,56	100,67	535
сметана	1360	1364,4	100,32	1360
творог	1000	1065	106,50	1000
творог с фруктами	150	157,32	104,88	150
сыр твердый	50	50,16	100,32	50
сыр плавленый	500	500	100,00	500
итого	28255	28926,96	102,38	2825

План по ассортименту в 2006 г. не выполнен, особенно по таким видам продукции, как бифацил, бифилюкс, кефир и ряженка. Однако по остальным видам продукции наблюдается превышение фактических данных над плановым выпуском. Наибольшее перевыполнение плана произошло по биопростокваше (124,8%), творогу (106,5%), творогу с фруктами (104,88%). В целом план по ассортименту выполнен только на 99,86% (28215/28255*100) при перевыполнении плана по выпуску продукции на 2,38%.

Таблица 24

Анализ состава и динамики продукции в групповом ассортименте

Ассортимент по группам	2005		2006		Отклонения, тыс.руб.	Темп изменения
	Тонны	тыс.руб.	тонны	тыс. руб.
масло	141	10293	430,56	31430,88	21137,88	305,36
мороженое	7,92	237,60	0	0,00	-237,60	0,00
молоко	18726,24	179771,90	19584,24	188008,70	8236,80	104,58
бифацил	114,48	2337,68	147,12	3004,19	666,51	128,51
бифидок	180,72	3491,51	233,52	4511,61	1020,10	129,22
бифилюкс	58,32	1164,07	49,8	994,01	-170,06	85,39
бифатоник	54,6	1089,82	61,92	1235,92	146,11	113,41
варенец	228,12	4407,28	218,4	4219,49	-187,79	95,74
кефир	2865,96	35795,84	3079,68	38465,20	2669,36	107,46
ряженка	331,08	6396,47	328,44	6345,46	-51,00	99,20
биопростокваша	0	0,00	37,44	649,96	649,96	0,00
снежок	411	8022,72	530,88	10362,78	2340,06	129,17
йогурт	467,04	9919,93	521,04	11066,89	1146,96	111,56
сливки	476,04	10539,53	538,56	11923,72	1384,19	113,13
сметана	1435,4	24602,76	1364,4	23385,82	-1216,94	95,05
творог	784,44	35299,80	1065	47925,00	12625,20	135,77
творог с фруктами	99,12	7235,76	157,32	11484,36	4248,60	158,72
сыр твердый	2,4	211,20	50,16	4414,08	4202,88	2090,00
сыр плавленный	49,92	4442,88	500	44500	40057,12	1001,60
итого	26433,8	345259,7348	28898,48	443928,06	98668,33	128,58

При анализе состава продукции за 2005–2006 гг. были выявлены следующие изменения.

В 2006 г. предприятие прекратило выпуск мороженого из-за неконкурентности этого вида продукции и начало выпуск нового вида молочной продукции – биопростокваши, объем которой составил 37,44 тонн или почти 650 тыс. руб.

В 2006 г. объем производства значительно превысил уровень 2005 г. по следующим наименованиям:

- масло сливочное – более чем на 21 млн руб. или в 3 раза;

- творог с фруктами – более чем на 4 млн руб. или в 1,6 раза;

- сыр твердый – более чем на 4 млн руб. или в 20 раз больше, чем в 2002 г.;

- сыр плавленый – более чем на 40 млн руб. или в 10 раз больше.

3. Незначительное снижение объемов выпуска в 2006 г. было по следующим видам продукции:

- бифилюкс – на 170 тыс. руб. или на 14,6%;

- варенец – на 188 тыс. руб. или на 4,3%;

- ряженка – на 51 тыс. руб. или на 0,8%;

- сметана – на 1 млн 217 тыс. руб. или на 5 %.

В общем прирост объемов производимой продукции в 2006 г. по сравнению с 2005 г. составил 98668,33 тыс. руб. или 28,6%.

Увеличение объема производства и реализации по одним и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивать удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли: при увеличении удельного веса высокорентабельной продукции прибыль возрастает.

4. Анализ качества продукции

Важным показателем деятельности предприятий является качество продукции. Его повышение – одна из форм конкурентной борьбы для завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет увеличения объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции – понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

• удельный вес новой продукции в общем объёме её выпуска;

• удельный вес продукции , соответствующей мировым стандартам;

• средневзвешенный балл продукции;

• средний коэффициент сортности;

• удельный вес аттестованной и не аттестованной продукции;

• удельный вес сертифицированной продукции;

• удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:

• полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания);

• надежность (долговечность, безотказность в работе);

• технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоёмкость, энергоёмкость);

• эстетичность изделий.

Косвенные показатели – это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.

Основная задача анализа – изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции, а также выработать управленческие решения по его повышению.

Таблица 25

Анализ качества продукции

Показатели	2005	2006	Отклонения	Темп изменения, %
1. объем продукции, тыс.руб.	250711,6	350124,5	99412,90	139,7
2. объем новой продукции, тыс.руб.	2055	5766,3	3711,3	280,6
3. удельный вес новой продукции, %	0,820	1,65	0,83
4. объем брака – всего, тыс. руб. в том числе	134,81	137,11	2,30	101,7
4.1. брак исправимый	101,57	109,43	7,86	107,7
4.2. брак неисправимый	33,24	27,68	-5,56	83,3

В отчетном периоде (2006 г.) в 2,8 раза увеличился объем новой продукции, хотя доля ее в общем выпуске осталось незначительной (1,7%).

В отчетном году величина брака увеличилась на 2,3 тыс. руб. или на 1,7%, причем только за счет роста объема исправимого брака на 7,86 тыс. руб. или на 7,7%, тогда как величина неисправимого брака снизилась на 5,56 тыс. руб. или на 16,7%. Однако если учесть увеличение объема производимой продукции на 39,7%, то рост брака является незначительным.

Таблица 26

Анализ динамики потерь от брака

тыс.руб.

Показатели	2005	2006	Отклонения	Темп изменения
1. себестоимость окончательного брака	33,24	27,68	-5,560	83,27
2. расходы на исправление	59,98	59,7	-0,280	99,53
3. взыскания с виновных лиц	10,1	9,35	-0,750	92,57
4. взыскания с поставщиков	5,32	7,87	2,550	147,93
5. потери от брака	77,8	70,16	-7,640	90,18
6. себестоимость товарной продукции	242282	342874	+100592	141,5
7. объем продаж (выручка)	252442	50447	+98005	138,8
8. % потерь от брака в себестоимости продукции	0,032	0,020	-0,012
9. стоимость недополученной продукции	80,78	70,09	-10,69	86,8

В отчетном году на предприятии по сравнению с 2005 г. потери от брака сократились на 7,6 тыс. рублей. Это произошло за счет снижения себестоимости окончательно забракованной продукции, расходов по исправлению брака, а также за счет увеличения суммы взысканий с поставщиков некачественных материалов. Соответственно снизился процент (доля) потерь от брака с 0,032% до 0,02%. Также, несмотря на рост объема товарной продукции более чем на 98 млн руб., сумма недополученной из-за брака продукции сократилась с 80,8 тыс. руб. до 70,1 тыс. руб., т.е. на 10,7 тыс. рублей. Таким образом, можно сделать общий вывод об улучшении ситуации с качеством продукции.