3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Основная задача анализа использования материалов в производстве – выявление нерационального их расхода (несоблюдение норм, брак, потери), а также выработка решений по результатам проведенного анализа. Эффективность использования материальных ресурсов оценивается обобщающими и частными показателями. Важнейшим для анализа является показатель материалоотдачи (МО), рассчитываемый по формуле:

ТП

МО = ------- , где ТП – объем товарной продукции, МЗ – материальные затраты.

МЗ

Материалоотдача характеризует выпуск продукции с каждого рубля материальных затрат.

Показателем, обратным материалоотдаче, является материалоёмкость, которая характеризует величину материальных затрат, приходящихся на 1 рубль товарной продукции. Анализ этих показателей приведен в таблице 10.

Таблица 10

Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	2005 год	2006 год		отклонения		% выполнения плана	Темп изменения в %
		по плану	фактически
				от 2005	от плана
1. Выпуск ТП, тыс. руб.	250711,6	330127,4	350124,5	99412,9	19997,15	106,06	139,6
2. Материальные затраты, тыс. руб.	198654,3	256344,2	260237,19	61582,9	3892,954	101,52	131,0
3. Материалоотдача, руб.	1,262	1,288	1,345	0,0834	0,0576	104,47	106,6
4. Материалоемкость, руб.	0,792	0,777	0,743	-0,0491	-0,0332	95,72	93,8

В целом в 2006 г. материальные затраты оказались больше плановых на 3892,954 тыс. руб. Это связано с перевыполнением плана по выпуску продукции на 19997,15 тыс. руб., так как процент выполнения плана по материальным затратам (101,52%) меньше процента выполнения по объему производства (106,06%). Это может быть связано с улучшением использования материальных ресурсов, что подтверждается ростом материалоотдачи с 1,262 руб. в 2005 г. до 1,288 руб. по плану, до 1,345 руб. в 2006 г. Снижение материалоемкости может быть вызвано фактически тем, что планом предусмотрено производство менее материалоемкой продукции.

Факторный анализ влияния на объем продукции наличия и использования материалов проведем методом абсолютных разниц:

△ТПф-ТП_пл=+19997,15 тыс. руб.

△ТП_мз=+3892,954 тыс. руб. *1,288 руб.=+5014,13 тыс. руб.или 25,1%

ТП_мо=+0,0576 руб.*260237,19=+14983,02 тыс. руб. или 74,9%.

Перевыполнение плана по продукции обеспечено за счет дополнительного привлечения материальных ресурсов в размере 5014,13 тыс. руб. В результате улучшения использования ресурсов, а следовательно, увеличения материалоотдачи получено продукции сверх плана в сумме 14983,02 тыс. руб.

Таблица 11

Анализ потребности в материальных ресурсах

наименование материалов	цена за 1 тонну, т. р.	план		факт		отклон. в стоим., т. р.
		колич., т.	стоим., т.р.	колич., т.	стоим., т. р.
молоко	6,327	25676,41	162454,6	25670,5	162417,3	-37,3
обрат	3,163	10191,19	32234,7	10100,2	31946,9	-287,8
сыворотка	0,1	3198,82	319,9	3208,8	320,9	1,0
закваска	7,677	1610,52	12364,0	1609,6	12356,9	-7,1
СОМ	4,428	69,48	307,7	70	310,0	2,3
сахар	14,2	84,48	1199,6	84,6	1201,3	1,7
творог 4%	37,67	24,67	929,3	24,67	929,3	0,0
маргарин	22,7	9,3	211,1	9,25	210,0	-1,1
Итого			210020,9		209692,6	-328,3

По сравнению с планом получена экономия по основным материалам в сумме 328,3 тыс. рублей, большая часть ее – по обрату (287,8 тыс. руб.) и молоку (37,3 т. р.).

Расшифровка материальных затрат по видам и их анализ по составу и структуре проведен в таблице 12.

Таблица 12

Анализ материальных затрат по составу и структуре в сравнении с планом

Виды материальных затрат	стоимость, тыс. руб.			удельный вес, %
	план	факт	отклонения	план	факт	отклонения
1. сырье и материалы (основные)	208615,1	208296,1	-319,002	81,4	80,0	-1,4
2. вспомогательные материалы	8618,474	9769,89	1151,416	3,4	3,8	0,4
3. транспортные расходы	8328,51	10124,44	1795,93	3,2	3,9	0,6
4. топливо и энергия, в т.ч.:	30782,17	32046,78	1264,61	12,0	12,3	0,3
4.1.вода	3918,64	4678,05	759,41	1,5	1,8	0,3
4.2.электроэнергия	8952,87	9166,26	213,39	3,5	3,5	0,0
4.3.теплоэнергия	14011,22	14393,33	382,11	5,5	5,5	0,1
4.4.холод	3899,44	3809,14	-90,3	1,5	1,5	-0,1
5.Всего затрат	256344,2	260237,2	3892,954	100,0	100,0	0,0

В целом в 2006 г. по сравнению с планом материальные ресурсы были перерасходованы на 3892,954 тыс. руб. по всем видам кроме сырья и основных материалов и холода. По этим материальным ресурсам достигнута экономия 319,002 тыс. руб. и 90,3 тыс. руб. соответственно.

Наибольший перерасход произошел по транспортным расходам – 1795,93 тыс. руб., по топливу и энергии – 1264,61 тыс. руб., а также по вспомогательным материалам – 1151,416 тыс. руб.

В структуре материальных затрат преобладают сырье и основные материалы, однако их доля в 2006 году снизилась по сравнению с планом на 1,4% и составила 80%. Снижение удельного веса на 0,1% произошло по затратам холода, которые в 2006 г. составили 1,5%. По всем остальным видам (кроме электроэнергии) наблюдается увеличение удельного веса по фактическим данным.

Экономия по материалам и перерасход по другим материальным затратам произошли из-за расширения кооперированных поставок. На изменение объемов материальных затрат повлияли также изменение цен и тарифов (например, на электроэнергию) и различные недостатки производства (хищения, брак).

Поскольку материальные затраты включают стоимость сырья и основных материалов, покупных изделий, топлива и энергии, то для более детального анализа следует рассчитывать частные показатели, например, топливоёмкость, энергоёмкость и другие. Рассчитанные показатели сопоставляют в динамике и с плановыми, выявляют отклонения и их причины. Особое внимание уделяется внешним факторам: изменениям цен, тарифов, условий транспортировки и другим. Из внутренних факторов необходимо исследовать состояние нормативной базы, т.е. проанализировать прогрессивность норм расхода материалов по видам продукции и их выполнение по следующей методике (таблица 13):

Таблица 13

Анализ выполнения норм расхода материалов по изделию А (кг)

№п/п	виды материалов	норма пре- дыдущего года	фактичес-кий расход	норма отчетного года	фактичес- кий расход	% изменения норм	% выпол- нения норм
	1	2	3	4	5	6=4/2	7=5/4

Факторный анализ материалоёмкости отдельного вида продукции можно провести в следующей таблице:

Таблица 14

Анализ влияния факторов на материалоёмкость единицы продукции

№ п /п	Виды материа-лов	Удельный расход (кг)		Цена 1 кг (руб.)		Стоимость материалов (руб.)			Отклонение от плана
									всего	в т.ч. за счет
		по плану	факт	по плану	факт	по плану	в плановых ценах	факт		удельного расхода	цен
	1	2	3	4	5	6=4*2	7=4*3	8=5*3	9=8-6	10=7-6	11=8-7

Рассчитанные отклонения показывают влияние факторов на изменение стоимости материалов.

Более детальный анализ можно провести по конкретному виду материала.

Основные причины перерасхода материалов в производстве:

• неоптимальный раскрой материалов;

• нерациональная замена;

• несоблюдение размеров в процессе обработки;

• потери от брака и расход материалов на исправление брака.

В завершение анализа материальных ресурсов необходимо выявить влияние их величины и эффективности использования на показатели объема выпуска продукции, себестоимости, прибыли.