5. Анализ эффективности использования средств на оплату труда

Основная задача анализа на данном этапе – оценить эффективность принятой на предприятии системы оплаты труда, а также выявить влияние использования средств на оплату труда на показатели деятельности предприятия.

Для анализа необходимо изучить:

- документы предприятия по организации оплаты труда (положение об оплате труда, положение о премировании);

- расчеты планового фонда заработной платы по категориям работников, подразделениям и по предприятию в целом; изучение методов планирования заработной платы;

- учетную и отчетную информацию.

Для анализа используются следующие показатели:

- общий фонд заработной платы по предприятию и по категориям персонала;

- среднегодовая заработная плата работающих по каждой категории и по предприятию в целом;

- среднемесячная, среднедневная, среднечасовая заработная плата – по рабочим.

Фонд заработной платы состоит из основной и дополнительной заработной платы, а также включает премии рабочим в соответствии с принятой на предприятии системой премирования.

На практике сложилось два метода планирования фонда заработной платы: расчетно-аналитический и нормативный.

При расчетно-аналитическом методе фонд заработной платы формируется по рабочим-сдельщикам (на основе расценок и трудоемкости производственной программы).

Доплаты определяются расчетным путем в соответствии с принятой системой оплаты труда.

При нормативном методе сначала определяется норматив расходов по оплате труда на рубль продукции, который умножается на плановый объем продукции. Важно, чтобы данный норматив был обоснованным.

Анализ средств на оплату труда проводится по нескольким направлениям.

Прежде всего изучается выполнение плана по фонду заработной платы, т.е. определяется отклонение фактического фонда от планового, выявляется экономия или перерасход.

По рабочим выявляется также относительное отклонение; для этого их плановый фонд заработной платы корректируется на процент выполнения плана по выпуску продукции и вычитается из фактического.

При анализе фонда заработной платы в динамике определяется темп изменения фонда заработной платы в сравнении с темпами изменения объема продукции; последние должны превышать темпы роста фонда заработной платы. Это свидетельствует об эффективном использовании средств на оплату труда, приводит к росту зарплатоотдачи.

На изменение фонда заработной платы влияет изменение численности работников и средней заработной платы.

Среднегодовая зарплата по всему предприятию и по отдельным категориям работников определяется делением фонда заработной платы на среднесписочную численность.

По рабочим определяют также показатели среднедневной заработной платы (делением фонда заработной платы рабочих на общее количество человеко-дней, отработанных всеми рабочими) и среднечасовой заработной платы (делением фонда заработной платы рабочих на общее количество человеко-часов, отработанных всеми рабочими).

Анализ состава фонда заработной платы по видам выплат позволяет выявить конкретные виды выплат, какие из них являются производительными, какие – непроизводительными, выявить причины перерасхода и принять решения по его устранению. Для проведения данного анализа рассматривают каждую составляющую, прежде всего тарифный фонд заработной платы, включающий оплату рабочих-сдельщиков по основным расценкам и повременную оплату по тарифным ставкам.

Тарифный фонд анализируется по подразделениям: отдельно по рабочим-сдельщикам и повременщикам. По сдельщикам анализ проводится в двух направлениях:

- изучение влияния трудоёмкости продукции, своевременности пересмотра норм в связи с изменениями в технической оснащённости производства; оценка прогрессивности норм;

- изучение правильности тарификации.

Следует также определить влияние на заработную плату сдельщиков количества продукции, её ассортимента и соответствующих расценок.

Заработная плата повременщиков зависит от времени работы, тарифных ставок, численности рабочих. При анализе определяются следующие показатели фонда заработной платы рабочих:

• часовой фонд заработной платы, который включает тарифный фонд, доплаты рабочим-сдельщикам по прогрессивным расценкам, премии, доплаты сдельщикам за отклонение от нормальных условий;

• дневной фонд заработной платы, в который входят: часовой фонд, доплаты за работу в сверхурочное время, оплата внутрисменных простоев не по вине рабочих, оплата часов подростков, оплата часов кормящих матерей;

• годовой фонд заработной платы, включающий дополнительно следующие суммы:

а) оплата очередных и дополнительных отпусков,

б) оплата целодневных простоев не по вине рабочих,

в) доплаты за выслугу лет и по итогам работы за год,

г) стоимость оплаты коммунальных услуг,

д) стоимость натуральных выплат,

е) выплаты по районному коэффициенту.

Основная задача анализа на данном этапе – выявление непроизводительных выплат, их причин и возможностей снижения.

В результате анализа необходимо сопоставить темпы роста производительности труда с темпами изменения средней заработной платы персонала предприятия. В случае нарушения данного соотношения следует разработать меры по более эффективному использованию трудовых ресурсов.

Таблица 19

Анализ эффективности использования средств на оплату труда

Показатели	базовый год (2005)	отчетный год (2006)	абсолютное отклонение	темп изменения
1. объем ТП, тыс. руб.	250711,6	350124,5	99412,90	139,7
2. среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ССЧ ППП), в т.ч.:	211	199	-12	94,3
2.1. рабочие	125	120	-5	96
2.2. руководители	39	33	-6	84,6
2.3. специалисты	46	45	-1	97,8
2.4. технические исполнители	1	1	0	100,0
3. фонд заработной платы всего, руб. в т.ч. по категориям	12300,4	12054,5	-245,9	98
3.1. руководители	3900,7	3775,6	-125,1	96,8
3.2. рабочие	6062,2	5959,2	-103	98,3
3.3. специалисты	2316,7	2299,2	-17,5	99,2
3.4. технические исполнители	20,8	20,5	-0,3	98,6
4. среднегодовая заработная плата всего, руб.	58295,7	60575,4	+2279,7	105,6
4.1. руководители	100 018	114 412	+143941	114,4
4.2. рабочие	48 498	49 743	1 245	102,6
4.3. специалисты	50 363	51 093	730	101,5
4.4. технические исполнители	20, 800	20, 500	-0,3	98,6
5. зарплатоотдача всего, руб.	20,4	29,05	+8,65	142,4
5.1. рабочие	41,36	58,75	+17,39	142,0
6. среднегодовая выработка 1 работающего, тыс. руб.	1188,2	1759,4	+571,2	148,1
7. среднегодовая выработка 1 рабочего, тыс. руб.	2005,7	2917,7	+912	145,5

Фонд заработной платы в 2006 г. меньше, чем в предыдущем на 245,9 тыс. руб. или на 2%. При росте объемов производства на 39,7% заработной платы было выплачено меньше. Это привело к увеличению зарплатоотдачи как по всему персоналу комбината – на 42,4%, так и по рабочим – на 42%.

Фонд заработной платы в 2006 г. выплачен на 245,9 тыс. руб. меньше, чем в 2005 году по всем категориям работающих; сократился по руководителям на 125,1 тыс. руб. фонд заработной платы по рабочим на 103 тыс. руб.

Однако средняя заработная плата по всему персоналу и по каждой его категории увеличилась. Средний темп роста составил 105,6%, по руководителям выше – 114,4%

Следовательно, фонд заработной платы персонала уменьшился из-за снижения численности работников предприятия.