4.3. Учет труда и заработной платы.

Первичная документация по учету труда и рабочего времени:

1) Табель учета рабочего времени;

2) Приказ о доплатах за совмещение профессии и должностей;

3) Заявление на удержание заработной платы;

4) Приказ о предоставлении очередного отпуска работнику;

5) Приказ о предоставлении ученического отпуска работнику;

6) Приказ о прекращении действия трудового договора с работником;

7) Приказ о поощрении работника;

8) Удержание по исполнительным листам;

Порядок начисления заработной платы (аналитика):

а) составляется табель рабочего времени, в котором показано, сколько работник отработал дней и часов;

б) составляются расчетные ведомости по каждому работнику;

в) составляется сводная ведомость по з/п по всему предприятию;

г) выводится ФОТ;

д) начисляется ЕСН;

е) проводится сверка ФОТ с ОТЗ и в бухгалтерии составляется справка начисления заработной платы;

ж) составляется справка в печатном варианте о начисленной заработной плате, отчислениях ЕСН и удержаниям;

з) печатаются платежные ведомости по каждому работнику за подписью главного бухгалтера и руководителя предприятия. Ведомости передаются в банк в зашифрованном виде для зачисления на пластиковые карточки.

Бухгалтерские проводки по начислению заработной платы и удержанием из нее:

Д20,23,25,26,91 К70 – начислена заработная плата

Д20,23,25,26,91 К69 – начислены страховые взносы

Д69 К70 – начислено пособие из фонда социального страхования

Д97 К70 - начислены отпускные будущего периодов

Д70 К68 – удержан подоходный налог

Д70 К76 – удержано по исполнительным листам

Д70 К76 – депонирована заработная плата

Пример расчета заработной платы представлен в приложении 5.

4.4. Учет денежных и расчетных операций.

На ОАО «Генерирующая компания» учет денежных средств ведется электронно, и все расчеты производятся в программе парус. В связи с этим как таковых расчетов по кассе в управлении не ведется, только составляются обороты. Но в структурных подразделениях кассовые операции ведутся следующим образом:

Учет денежных средств в кассе предприятия ведет кассир. Кассир:

- обеспечивает своевременную выдачу заработной платы в сроки, предусмотренные коллективным договором;

- обеспечивает состояние приходно-расходных кассовых планов;

- оформляет документы для получения из банка наличных сумм, осуществляет контроль за правильным их использованием;

- регулирует кассовые операции путем визирования расходных документов.

- несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей.

В кассу организации деньги поступают с расчетного счета в банке, при возврате ранее выданных сумм и т.п. Для получения денег со своего счета в банке организации выдается чековая книжка. Отрывная часть чека остается в банке, а у организации – корешок чека с указанием полученной суммы.

Прием наличных денег кассами производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. При приеме денег от отдельных лиц им выдается квитанция с подписями кассира и ответственного работника бухгалтерии. В приходном ордере кроме обязательных реквизитов (номера, даты и т.д.) указывают, за что получены деньги. Это служит основанием для бухгалтерских записей при оприходование поступивших средств.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия. Заработная плата выдаются кассиром по платежной ведомости без заполнения расходных ордеров на каждого получателя. На платежной ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя с указанием суммы прописью. По истечении срока выдачи денег по ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, кассир ставит штамп «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм.

Учет движения денег в кассе ведется в кассовой книге. Записи в кассовой книге проводят в двух экземплярах. Второй экземпляр служит отчетом кассира. В конце дня кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток денежной наличности на следующее число и передает в бухгалтерию копию записей в кассовой книге с приходными и расходными документами.

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: ведомость дебетовых оборотов и кредитовых оборотов за день и за месяц.

Также через кассу проходит выдача денежных средств подотчетным лицам. Для получения денег заполняется заявление, в котором указывается в каких целях будут использованы деньги. В установленные сроки подотчетные лица должны предоставить в бухгалтерию авансовый отчет о произведенных расходах с приложением оправдательных документов (см. приложение 9). Неиспользованные остатки наличных денег сдаются в кассу, а своевременно невозвращенные суммы удерживаются из заработной платы.

Для учета расчетов с подотчетными лицами ведется специальная ведомость по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Записи в эти регистрах производят по каждому авансовому отчету в отдельности. В результате обеспечивается совмещение синтетического и аналитического учета. Аналитический учет по расчетам с подотчетными лицами по каждой авансовой выдаче.

Расчетный счет. Движение средств на расчетном счете оформляется платежными документами: объявление о взносе денег, чеки, платежные поручения платежные требования-поручения. При получении денег с расчетного счета оформляется чек, на оборотной стороне которого указывается их целевое назначение. При перечислении денег со счета организации на счет поставщика оформляется платежное – поручение, т.е. распоряжение банку на перечисление денег.

В сроки, согласованные с организацией, банк выдает выписки из расчетного счета с приложением оправдательных документов. Учет движения средств на расчетном счете организация осуществляет на счете 51 « Расчетные счета». Кредитовые обороты по бухгалтерскому счету 51 регистрируют по выпискам банка в вспомогательных ведомостях, также как и дебетовые.