- •1. Необходимость, содержание и задачи фп
- •1. Уровень развития предприятия и результаты его фин-хоз деятельности
- •2. Объем ресурсов, при которых могут быть достигнуты цели предприятия
- •3. Отдачу вложенных предприятиям в конкретные инвестиционные программы средств
- •2. Общие принципы фп
- •Платежеспособности.
- •3. Финансовое прогнозирование, его содержание и значение
- •4.История развития финансового планирования
- •5.Система финансового планирования за рубежом
- •6. Его не будет на экзамене
- •7. Особенности финансового прогнозирования и финансового программирования на предприятиях различных организационно-призовых форм.
- •8. Общая характеристика видов финансового планирования и прогнозирования
- •9 . Финансовый план организации, его содержание и структура.
- •10. Кассовый план. Расчет потребностей в краткосрочном кредите
- •Содержит расчет всех видов оплаты труда за вычетом всех возможных удержаний, а также перечислений выплат на вклады или почтовыми переводами.
- •Отражается календарь выплаты зарплаты, т.Е. Указываются конкретные числа каждого месяца, кот. Потребуется определённые суммы наличности.
- •Срок окуаемости инвестиций
- •11. Методы и стадии финансового планирования
- •Установление целей функционирования.
- •Составление долгосрочных финансовых планов
- •Составление краткосрочных фин планов
- •Разработка индивидуальных смет (бюджетов)
- •12. Этапы финансового пргнозирования:
- •3 Основных этапы финансового прогнозирования:
- •Проверка предположений используемых при прогнозировании
- •13. Особенности стратегического финансового планирования на макро и на микро уровне а рб
- •14 Направления совершенствования системы финансового планирования на микроуровне в условиях динамичной экономической среды
- •17. Стратегическое финансовое планирование и его роль в развитии организации
- •18. Цели и задачи текущего финансового планирования в организации
- •Кассовый план
- •19.Оперативное финансовое планирование, платежный календарь
- •Общая характеристика бизнес планирования как метода планирования в организации, финансовый раздел бизнес плана
- •21. Предприятие как экономическая система. Целевая функция бюджета.
- •Наличие множества факторов системы, объединенных функциональными связями.
- •Функциональные взаимосвязи параметров системы определяют особенности изменения системы под воздействием внешних факторов.
- •Предпприятия экономической системы
- •5. Ключевым понятием бюджетного планирования является понятие совокупного эффекта отдельного управленческого решения.
- •26. Планирование оборотных средств
- •27. Определение потребности в оборотных средсв по производственным запасам
- •Определение потребности в оборотных средствах по незавершенному производству и готовой продукции
- •Методы оценки оборотных средств в учете
- •По фактическим учетным ценам в порядке закупки материальных ресурсов (фифо)
- •По средним фактическим ценам закупки
- •По ценам последнего приобретения (лифо)
- •30. Оценка эффективности использования оборотных средств
- •31. Высвобождение оборотных средств
- •32. Кредитование оборотных средств с помощью факторинга
- •Ускорить оборот капитала
- •Расширить возможности привлечения банковского кредита
- •Значительно увеличить клиентскую базу банков
- •33.Понятие и значение выручки от реализации продукции. Прочие доходы.
- •34.Планирование выручки от реализации продукции.
- •35.Состав и порядок распределения выручки от реализации продукции. Методы определения выручки.
- •36. Влияние отдельных факторов на размер выручки от реализации продукции
- •37. Денежные расходы организаций (предприятий). Их состав и классификация
- •2..По производственному назначению различают затраты:
- •38 . Планирование затрат на производство и реализацию продукции (товаров, работ, услуг). Порядок составления плановой калькуляции.
- •Сырье и материалы.
- •Топливо и энергия для технологических целей.
- •39. Порядок планирования и состав смет затрат на производство и реализацию продукции
- •40. Финансовый анализ смет и контроль затрат
- •41. Прибыль – основной источник денежных накоплений в организации. Виды прибыли.
- •42. Планирование прибыли
- •43.Способы снижения степени риска
- •44. Сущность, виды и критерии финансовых рисков
- •51 . Форма и виды бюджетного контроля
- •1. Контроль с прямой связью
- •2. Контроль с обратной связью
- •52. Управление по отклонениям
- •53.Гибкие бюджеты в системе контроля исполнения бюджета
- •54. Цели и блок схема проведения план – факт анализа
- •55. Анализ исполнения финансового бюджета
- •56. Общее изучение результатов исполнения сводного бюджета
- •57. Анализ исполнения операционного бюджета. Вертикальный анализ
- •58. Горизонтальный факторный анализ исполнения операционного бюджета
- •59 . Анализ исполнения инвестиционного бюджета
54. Цели и блок схема проведения план – факт анализа
Третьей, заключительной, стадией бюджетного цикла является анализ исполнения сводного бюджета. Этот вид анализа хозяйственной деятельности еще иногда называют план-факт анализом, потому что при его проведении идет сравнение фактических и плановых данных и анализ отклонений фактических показателей от плановых по отчетному бюджетному периоду в отличие, например, от бизнес-диагностики, или финансового анализа, где фактические данные отчетного периода сравниваются с фактическими же данными базисных (прошлых) периодов.
Информационным обеспечением план-факт анализа исполнения сводного бюджета является система комплексного нормативного учета, которая позволяет регистрировать отклонения плановых показателей от фактических в течение всего бюджетного периода по большей части подбюджетов и стадий финансового цикла хозяйственной деятельности предприятия, кaк уже указывалось ранее, нормативный учет и, в частности, текущий учет отклонений ведется на основе бухгалтерского учета и отчетности с использованием данных оперативного учета.
Проведение план-факт анализа имеет две основные цели — плановую и контрольно-стимулирующую.
• Плановая функция анализа заключается в том, что на основе полученных выводов вносятся корректировки в хозяйственную стратегию и тактику предприятия и разрабатывается бюджет на следующий период. Последнее обстоятельство необходимо подчеркнуть особо. Одним из базовых принципом управленческого учета и планирования является принцип «продолжающейся деятельности» (going concern). Применительно к сфере составления сводного бюджета этот принцип, в частности, означает, что как краткосрочный, так и долгосрочный бюджет предприятия разрабатываются на основе анализа причин отклонений фактических показателей от плановых по прошлому бюджетному периоду, а также выявления внутренних резервов повышения эффективности и улучшения финансового состояния. Вообще, два основных фактора определяют составление нового бюджета: а) объективный (изменение рыночной конъюнктуры); б) субъективный (выявление внутренних резервов путем анализа исполнения бюджета прошлого периода и «закладывание» их в бюджет новою периода). Единство этих двух основополагающих факторов в корпоративном бюджетировании позволяет сочетать гибкость хозяйственной политики применительно к изменению состояния рынка (рыночная стратегия) и преемственность, пои которой понимается наиболее оптимальное использование накопленного ресурсного потенциала предприятия (ресурсная стратегия).
Схема 7.1. Общий алгоритм составления сводного бюджета
предприятия на новый бюджетный период
В общем и целом схема 1 – это несколько переиначенная блок-схема составления сводного бюджета. Так, примат изменения рыночной конъюнктуры при составлении ноною бюджета – это не что иное, как определяющая роль бюджета продаж в операционном бюджете, обратная связь – корректировка продаж с учетом ограниченности ресурсов, возможных источников финансирования (проблема финансового дефицита) и пр. Задача анализа исполнения прошлого бюджета при составлении нового бюджета заключается в том, чтобы планирование политики предприятия в сфере размещения ресурсов и привлечения источников финансирования в соответствии с рыночным прогнозом продаж производилось с учетом выявленных «внутренних резервов» повышения эффективности.
• Контрольно-стимулирующая функция анализа исполнения бюджета осуществляется через спецификацию отклонений фактических показателей от плановых в разрезе центров ответственности предприятия (структурных подразделений и их руководителей, персонально ответственных за выполнение данных показателей). Так, для руководства компании важно не только то, что превышение производственных затрат на 30 тыс. руб. в части расходования материальных оборотных ресурсов вызвано на 70% превышением плановых норм расхода и на 30% – превышением цен закупки сырья и материалов, но и то, что за перерасход ресурсов фирмы в 21 тыс. руб. ответственность несут службы вице-президента по производству, а по перерасходу в 9 тыс. руб. – отдел снабжения. На этом строится вся система материального стимулирования предприятия, методологически и практически являющаяся неотъемлемой частью бюджетного процесса.
Анализ исполнения сводного бюджета компании проводится в три этапа.
Этап 1. Общее изучение отклонений затрат, выручки и финансовых результатов, движения товарно-материальных и финансовых ресурсов предприятия и источников их финансирования на основе сравнения плановых и фактических «выходных форм» сводного бюджета: отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств, отчета об инвестициях, отчета об изменении финансового состояния, баланса на конец бюджетного периода. Собственно это еще не анализ, в позитивное изучение (фиксация отклонений), так как анализ всегда носит нормативный характер, то есть дает оценку исследуемых процессов.
Этап 2. Анализ исполнения трех основных (агрегированных) подбюджетов сводного бюджета:
• план-факт анализ исполнения операционного бюджета;
• план-факт анализ исполнения инвестиционного бюджета;
• план-факт анализ исполнения финансового бюджета. На данном этапе анализ отклонений и формулировка выводов проводится по каждому агрегированному подбюджету отдельно.
Этап 3. Синтез. Так как все три вышеуказанных составляющих сводного бюджета являются взаимосвязанными, в первую очередь, через динамику денежных поступлений и расходов, то после детального факторного анализа операционного, инвестиционного и финансового бюджетов появляется возможность сделать количественно обоснованные выводы о выполнении сводного бюджета предприятия в целом. Эти выводы составляют так называемый SWOT-анализ (анализ «слабых» и «сильных» сторон деятельности предприятия за прошедший бюджетный период), который, по существу, является обобщением проделанной на первом и втором этапах аналитической работы по отдельным подбюджетам и сегментам бизнеса. Анализ «сильных» и «слабых» мест является основой разработки бюджета следующего периода (см. схему 35
Схема 7.2. Корректировка хозяйственной политики
предприятия по результатам анализа исполнения
бюджета прошедшего периода
Такая методология план-факт анализа есть не что иное, как применение в прикладной экономике диалектического метода познания по триаде Гегеля «тезис – антитезис – синтез», более известной как закон «отрицания отрицания». Данная методология при проведении анализа исполнения сводного бюджета является «сквозной»: например, анализ операционного бюджета (второй этап), в свою очередь, распадается на три стадии: вначале формальное изучение (вертикальный анализ), затем переход к рассмотрению содержательной основы исследуемых отклонений (горизонтальный анализ) и, наконец, формулировка выводов на основе синтеза результатов вертикального анализа (формы) и горизонтального анализа (содержания).