40. Финансовый анализ смет и контроль затрат

На финансовые службы организаций возлагается обязанность обеспечивать денежными ресурсами своевременное и полное финансирование всех предусмотренных планом затрат и осуще­ствлять постоянный контроль за эффективностью расходов.

На стадии планирования осуществляется предваритель­ный контроль затрат на производство и реализацию продук­ции, обосновывается экономическая эффективность предусматри­ваемых мероприятий, рассчитываются размеры снижения затрат на 1 руб. товарной продукции, исчисленной в отпускных ценах организации за минусом косвенных налогов.

Очень ярко характеризует уровень затрат относительный показа­тель - затраты на рубль товарной продукции. Он исчисляется путем деления полной себестоимости товарной продукции (Полн. С/с ТП) на ее стоимость без косвенных налогов (V ТП - КН):

Затр.на 1 руб. ТП=((Полн.С/сТП)/ V ТП – КН)*100

В процессе финансирования текущей деятельности и капи­тальных затрат сопоставляются размеры производственных запа­сов ценностей с планируемыми размерами оборотных средств. При осуществлении текущего контроля контролируется ход выполнения плана производства и реализации продукции прибыли, а также ввод в действие производственных мощностей и определяется финансовое состояние организации (предприятия) на конкретную дату.

Последующий финансовый контроль заключа­ется в проведении экономического анализа хозяйственно-финан­совой деятельности, направленного на изыскание возможностей увеличения выпуска продукции, повышения ее качества и конку­рентоспособности, снижения себестоимости, роста прибыли и рен­табельности производства. Последующий финансовый контроль и проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности служат основой для изыскания путей повышения эффективности.

Источниками данных для контроля и анализа использования материальных ресурсов являются бухгалтерские документы, характеризующие наличие, поступление, расход и величину остат­ков сырья и материалов и других ТМЦ. Например, источниками учета и анализа использования и наличия материально-техниче­ских ресурсов на складах являются данные оперативного учета, который ведется на складах фирмы и в отделах материально-тех­нического снабжения, а также нормативы дневного расхода и запаса по всем наименованиям материальных ценностей.

Для оценки затрат в целом по фирме составляется сводный баланс (оценка представляет собой разность между отчетными и плановыми данными).

В результате анализа выявляются отклонения:

• экономия в результате совершенствования технологии, орга­низации производства и других факторов (эти отклонения состав­ляют резерв для совершенствования действующих норм и сниже­ния себестоимости продукции);

• отклонения в результате замены одних материалов другими (необходимо изучить целесообразность этих замен);

• перерасход в результате применения нестандартных материа­лов (требует организационного решения);

• перерасход в результате нарушения технологической производственной дисциплины (требует управленческого вме­шательства).