- •Часть 1
- •Часть 1
- •Раздел 5 Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности
- •Тема 18. Оценка и анализ деловой активности предприятия
- •Тема 19. Анализ прибыльности и рентабельности
- •Раздел 1 теоретические основы экономического анализа
- •Тема 1 введение в дисциплину «анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»
- •1 Философия анализа
- •Основные принципы экономического анализа
- •История и развитие экономического анализа
- •Виды экономического анализа
- •Тема 2 содержание, предмет и задачи анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Объект и субъект анализа и финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Предмет анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Раздел 2 методологические основы экономического анализа
- •Тема 3 метод и методика анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Понятие метода и его особенности
- •Системный подход в экономическом анализе
- •4. Комплексный подход в экономическом анализе
- •Тема 4 информационное обеспечение экономического анализа
- •1 Экономическая информация ее назначение и источники
- •Тема 5 система показателей, используемых в экономическом анализе
- •Роль и место показателей в экономическом анализе
- •2 Классификация показателей
- •Обобщающие показатели используются для характеристики сложных экономических явлений. На рисунке 5.2 приведена схема формирования обобщающих показателей хозяйственной деятельности предприятия.
- •В таблице 5.2 в качестве примера приведены обобщающие показатели, характеризующие доходность предприятия.
- •Тема 6 факторы хозяйственной деятельности методика факторного анализа
- •1 Факторы хозяйственной деятельности: понятие, классификация
- •2. Факторный анализ и его типы
- •3 Последовательность проведения факторного анализа
- •1 Этап - Отбор факторов, определяющих результативные показатели.
- •Этап - Классификация и систематизация факторов.
- •3 Этап - Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.
- •4 Этап - Работа с факторной моделью (ее практическое использование для управления экономическими процессами).
- •Тема 7 методика выявления и подсчета внутрипроизводственных резервов повышения эффективности производства
- •Понятие внутрипроизводственных резервов
- •2 Классификация внутрипроизводственных резервов
- •Принципы организации поиска резервов на предприятии (фирме)
- •Способы подсчета и обоснования величины резервов (см. Раздел 3)
- •Тема 8 логические (традиционные) приемы и способы анализа
- •Назначение приемов и способов и их классификация
- •Простые логические способы
- •2 Использование абсолютных, относительных и средних величин.
- •2.1 Абсолютные величины (показатели)
- •2.2 Относительные величины (показатели)
- •2.3 Средние величины (показатели)
- •3 Прием «Сравнение»
- •4 Прием «Группировки»
- •5 Прием «Выделение узких мест»
- •6 Прием «Балансовый метод анализа»
- •7 Прием «Табличные и графические методы»
- •Заголовок
- •Тема 9 методы детерминированного факторного анализа
- •Метод цепных подстановок
- •2 Способ абсолютных разниц
- •3 Способ относительных разниц
- •Индексный способ
- •5 Интегральный метод расчета
- •6). Логарифмический способ
- •Метод долевого участия
- •Тема 10 эвристические методы в экономическом анализе
- •Виды эвристических методов
- •2. Методы экспертного анализа
- •Тема 11 методы стохастического экономического анализа
- •Тема 12 метод функционально – стоимостного анализа
- •1 Назначение метода функционально-стоимостного анализа (фса)
- •2. Содержание фса
- •Дисциплина «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия контрольная абота № 1
2.3 Средние величины (показатели)
Средняя величина – обобщенная количественная характеристика совокупности однородных явлений по какому-либо признаку.
С помощью средних величин обобщают совокупность типичных однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют:
- переходить от единичного к общему;
- переходить от случайного к закономерному.
- сравнивать совокупность показателей;
- варьировать показатели во времени;
- абстрагироваться от случайности, колебаний.
Средние характеристики могут быть использованы только тогда, когда они базируются на массовом обобщении данных. Только в этом случае они выявляют общую тенденцию, лежащую в основе процесса.
Средние величины, используемые в статистике, относятся к двум классам: степенные средние; структурные средние. Из первого класса наиболее часто в экономическом анализе применяются средняя арифметическая и средняя гармоническая. Средняя геометрическая применяется только при исчислении средних показателей рядов динамики, средняя квадратическая – при исчислении показателей вариации.
Представителями второго класса средних являются мода и медиана.
а) Простая средняя арифметическая величина вычисляется, если есть данные об отдельных значениях варьирующегося признака по формуле:
б) Средняя арифметическая взвешенная определяется по формуле:
в) Простая средняя гармоническая определяется по формуле:
3 Прием «Сравнение»
Сравнение наиболее ранний и распространенный способ анализа. В экономическом анализе сравнение используют для решения всех задач, ситуаций. Типология приема «сравнение» показана в таблице 8.4.
Таблица 8.4 - Типология видов сравнений
Классификационный признак |
Параметр |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Область использования |
1.1. Основной прием экономи- ческого анализа |
1.2.Способ управления экон. процессами |
1.3.Способ выявления и исп. резервов |
|
2. По объему |
2.1 Общие (охватывают весь процесс) |
2.2 Частные (отдельные процессы) |
|
|
3. По форме |
3.1 Сравнение с планом |
3.2. Сравнение с прошлым |
3.3 Сравнение с лучшим |
|
4. По уровням управления |
4.1 Сравнение между рабочими местами |
4.2.Сравнение между поточными линиями |
4.3 Сравнение между цехами, участками |
4.4 Сравнение между пред-приятиями (фирмами) |
5. По периодич-ности (времени) проведения |
5.1 Перио-дические |
5.2 Неперио-дические |
|
|
6. По методам сравнительного анализа |
6.1 Горизон-тальный |
6.2 Вертикаль-ный |
6.3 Трендовый |
6.5 Одномерный 5.6. Многомерный |
На рисунке 8.2 приведена типичная схема отслеживания результатов деятельности предприятия и его структурных подразделений.
Рисунок 8.2 – Этапы сравнительного анализа деятельности предприятия
Условие сравнительного анализа – сопоставимость сравниваемых объектов.
Сопоставимость достигается при соблюдении ряда требований, к числу которых относят:
а) единство оценки (отдельно выявляется влияние изменения оценки);
б) устранение влияния изменения объема и ассортиментной структуры;
в) сравнимость календарных периодов;
г) использование информации и аналитических показателей, формируемых по одинаковой методологии.
Различают следующие виды сравнительного анализа: (Савицкая Г.В.)
а) горизонтальный сравнительный анализ;
б) вертикальный сравнительный анализ;
в) трендовый анализ;
г) одномерный сравнительный анализ;
д) многомерный сравнительный анализ.
Горизонтальный сравнительный анализ. Этот вид анализа используют для определения отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого периода, среднего уровня и т.п.). На предприятии горизонтальный анализ – это анализ отчетности на стадии оценки его деятельности (Таблица 8.5).
Таблица 8.5 – Динамика выполнения плана выпуска продукции по кварталам отчетного года
Показатель |
Кварталы отчетного года |
Всего за год |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
1.Выпуск продукции по плану, тыс. руб. |
1200 |
1250 |
1300 |
1350 |
5100 |
2. Выпуск продукции фактически, тыс. руб. |
1250 |
1200 |
1280 |
1460 |
5190 |
3. Выполнение плана, % |
104,1 |
96,0 |
98,4 |
108,1 |
101,8 |
4. Выпуск продукции нарастающим итогом по плану, тыс. руб. |
1200 |
2450 |
3750 |
5100 |
|
5.Выпуск продукции нарастающим итогом по факту, тыс. руб. |
1250 |
2450 |
3730 |
5190 |
|
6. Выполнение плана нарастающим итогом, % |
104,1 |
100,0 |
99,4 |
101,8 |
|
Вертикальный сравнительный анализ. Этот вид анализа используется для исследования структуры комплексных, сложных явлений, процессов (изменение структуры затрат, структуры основных производственных фондов, вертикальный анализ бухгалтерского баланса и др.). В таблице 8.6 приведены данные, характеризующие изменение структуры выпуска продукции на предприятии за три года.
Таблица 8.6 – Динамика изменения структуры выпускаемой продукции, %
Продукция |
Год (период) |
||
1 год |
2 год |
3 год |
|
Специальная техника |
90,0 |
85,0 |
65,0 |
Геодезия |
5,0 |
5,0 |
5,0 |
Медицинская техника |
2,0 |
5,0 |
15,0 |
Потребительские товары |
3,0 |
5,0 |
15.0 |
Итого |
100,0 |
100,0 |
100.0 |
Трендовый анализ. Этот вид анализа в сравнительном анализе занимает особое место. Он используется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики. («treand» - тенденция). При этом осуществляют предварительное выравнивание динамических коэффициентов, т.е. когда исключаются случайные изменения коэффициентов и заменяются усредненными. Трендовый анализ целесообразно проводить на основе рядов динамики за длительный период времени. Этот метод является неотъемлемой частью прогнозного анализа, в частности, по тем показателям, которые имеют вероятностное, стохастическое изменение.
Одномерный сравнительный анализ. При этом виде анализа сравниваются: два объекта на основании одного критерия; несколько объектов по одному показателю.
Многомерный сравнительный анализ. Примером многомерного
сравнительного анализа является комплексная оценка хозяйственной деятельности предприятия, необходимость проведения которой может быть в двух случаях:
Сравнение деятельности нескольких хозяйствующих субъектов (или структурных подразделений) за отчетный период (год, квартал, месяц, декаду). В этом случае на основе единой системы показателей необходимо установить рейтинг предприятия (хозяйствующего субъекта).
Сравнение деятельности хозяйствующего субъекта во времени (в динамике). В этом случае необходимо установить интегральный показатель, характеризующий деятельность предприятия, и оценить динамику развития объекта во времени.
Ситуация - иллюстрация - (Многомерный сравнительный анализ) (В.В.Дроздов, Н.В. Дроздова с.56)
Имеются следующие данные о производственно-хозяйственной деятельности
предприятий, входящих в объединение, за год:
Таблица 8.7 – Показатели, характеризующие деятельность предприятия
№ предприятия |
Общая рентабель-ность, % |
Рентабель-ность продаж, коп./ руб. |
Фондоотдача, коп./руб. |
Выработка на 1 рабочего, тыс. руб./чел. |
Коэффициент текущей ликвид-ности, руб./руб. |
1 |
8,8 |
23,5 |
110,0 |
340,0 |
1.2 |
2 |
12,5 |
28,0 |
90,7 |
230,8 |
1,1 |
3 |
10,2 |
35,8 |
78,0 |
450,6 |
1,8 |
4 |
9,5 |
28,0 |
56,0 |
180,6 |
2,5 |
5 |
7,6 |
32,6 |
58,0 |
176,0 |
2,1 |
6 |
10,5 |
43,0 |
105,0 |
160,0 |
1,4 |
Решение
Задача может быть решена с использованием методики многомерного сравнительного анализа.
1-ый шаг. Строится матрица стандартизированных коэффициентов.
Для этого каждый показатель в матрице исходных данных (т.е. в матрице, приведенной в условии задачи) необходимо разделить максимальное значение в соответствующем столбце.
Получим следующую матрицу.
№ предприятия |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
0,7 |
0,55 |
1 |
0,75 |
0,48 |
2 |
1 |
0,65 |
0,82 |
0,51 |
0,44 |
3 |
0,82 |
0,83 |
0,71 |
1 |
0,72 |
4 |
0,76 |
0,65 |
0,51 |
0,4 |
1 |
5 |
0,61 |
0,76 |
0,53 |
0,39 |
0,84 |
6 |
0,84 |
1 |
0,95 |
0,36 |
0,56 |
Пример заполнения таблицы: Первый столбец: 8,8/12,5=0,7; 12,5/12,5 = 1
2-ой шаг. Составляется матрица квадратов стандартизованных коэффициентов, которая получается путем возведения в квадрат значений последней таблицы:
№ предприятия |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
0,49 |
0,3 |
1 |
0,56 |
0,23 |
2 |
1 |
0,42 |
0,67 |
0,26 |
0,19 |
3 |
0,67 |
0,69 |
0,5 |
1 |
0,52 |
4 |
0,58 |
0,42 |
0,26 |
0,16 |
1 |
5 |
0,37 |
0,58 |
0,28 |
0,15 |
0,71 |
6 |
0,71 |
1 |
0,9 |
0,13 |
0,31 |
Пример заполнения таблицы: (Первый столбец). 0,7²= 0,49; 1²= 1.
3-ий шаг. Согласно методике многомерного сравнительного анализа, значения полученной матрицы по столбцам следует умножить на весовые коэффициенты, отражающие значимость тех или иных показателей в сравнительном анализе. В условии данной задачи нет значений весовых коэффициентов, так что все показатели можно считать равнозначными, то есть весовые коэффициенты равны 1. Поэтому после «взвешивания» вид таблицы не изменится.
4-ый шаг. Далее необходимо просуммировать значения последней матрицы по строкам и получить рейтинговые оценки для предприятий, участвующих в сравнении. Чем выше значение рейтинга (Рейт.), тем более высокое место занимает соответствующее предприятие по совокупности рассматриваемых критериев. В данном случае на первом месте находится предприятие № 3 (Рейт. = 3,38).
№ предприятия |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Итого |
Рейтинг |
1 |
0,49 |
0,3 |
1 |
0,56 |
0,23 |
2,58 |
3 |
2 |
1 |
0,42 |
0,67 |
0,26 |
0,19 |
2,54 |
4 |
3 |
0,67 |
0,69 |
0,5 |
1 |
0,52 |
3,38 |
1 |
4 |
0,58 |
0,42 |
0,26 |
0,16 |
1 |
2,42 |
5 |
5 |
0,37 |
0,58 |
0,28 |
0,15 |
0,71 |
2,09 |
6 |
6 |
0,71 |
1 |
0,9 |
0,13 |
0,31 |
3,05 |
2 |