3 Последовательность проведения факторного анализа
Последовательность факторного анализа, задачи, решаемые в процессе анализа, приведены на рисунке 6.3.
Рисунок 6.3 - Этапы факторного анализа
1 Этап - Отбор факторов, определяющих результативные показатели.
Отбор факторов (аргументов, факторных показателей) осуществляется на
основе практических и теоретических знаний в области экономики. При этом необходимо руководствоваться принципом, чем больше исследуемых факторов будет выбрано, тем точнее будет результат анализа. Однако выделенные аналитиком факторы должны представлять комплекс взаимосвязанных факторов (а не просто их набор), оказывающих влияние на результативный показатель.
Этап - Классификация и систематизация факторов.
Классификация факторов - это распределение выбранных факторов по группам в зависимости от общих признаков. Это позволяет глубже разобраться в причинах, вызывающих изменение объекта исследования (результативного показаеля), оценить место каждого фактора.
Систематизация – это размещение изучаемых объектов (факторов) (процессов, явлений) в определенном порядке с выявлением из взаимосвязи и подчиненности.
Классификация и систематизация факторов предопределяет использование системного подхода, создание факторных систем, то есть, изучение факторов ведется с учетом их связей (внутренних и внешних), взаимодействия и взаимоподчиненности.
Различают детерминированные факторные и стохастические (вероятностные) системы данных.
а) Детерминированная факторная система. Данная система для предприятия создается на основе объективных условий функционирования производства и обращения товаров и логических рассуждений.
Например, показатель объема производства продукции (результативный показатель) зависит от численности работников и их производительности, а производительность труда, в свою очередь, зависит от числа отработанных дней одним работником за анализируемый период и выработки одним работником за день и т.д., Таким образом, создается «цепная зависимость» одного показателя от другого. Данный прием использует Савицкая Г.В. (см. учебную литературу), представляя изучаемый процесс в виде структурно-логической модели (Рисунок 6.2).
Графическая структурно-логическая система факторов позволяет создать математическую модель. Так, из рисунка 6.2 следует:
Факторная
модель первого уровня:
Факторная
модель второго уровня:
Факторная
модель третьего уровня:
В детерминированном факторном анализе выделяют следующие модели (Таблица 6.2):
1. аддитивные;
2. мультипликативные;
3.кратные модели;
4. смешанные.
Таблица 6.2 – Детерминированные (функциональные) модели
Модель |
Математическая интерпретация |
Условия использования |
1.1 Аддитивная модель |
|
Жестко детерминированная (функциональная) модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы |
1.2 Мультипликативная модель |
|
Жестко детерминированная модель, в которую факторы входят в виде сомножителей |
1.3 Кратная модель |
|
результативный показатель получают делением одного фактора на величину другого |
1.4 Смешанная модель |
|
сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей: |
б) Стохастическая (вероятностная) факторная система. Эта система представляется в виде системы уравнений, которые решаются к выбранным факторам с определенной степенью связи между ними. В факторном стохастическом анализе используют не менее двух уравнений регрессии. Аналитик устанавливает наличие связи между изучаемыми признаками, тесноту связи, а затем – возможность использования данной модели в практике управления.
В настоящее время получили распространение следующие типы экономических моделей:
Дескриптивные модели – это модели относительного характера. К ним
относятся, например, модели оценки финансового состояния, где представление о благополучии фирмы строится на основе вертикального и горизонтального анализа баланса, а также системы аналитических коэффициентов (ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности, деловой активности и т.д.).
Предикативная модель используется для прогнозирования, например, финансового состояния фирмы (предприятия), расчета точки критического объема продаж и т.п.
Нормативная модель позволяет сравнивать фактические результаты хозяйствования предприятия с расчетными показателями, принятыми в качестве нормативов на текущий или прогнозируемый момент.
Таким образом, систематизация факторов осуществляется уже на основе моделирования.