3.1.2. Порядок отражения в бухгалтерском учете авансов и оприходование остатков денежной наличности и ценностей.

Учет наличной валюты Российской Федерации, наличной иностранной валюты и чеков, находящихся в обменных пунктах, осуществляется в уполномоченном банке на балансовом счете 20206 "Касса обменных пунктов" (А).

В операционных кассах, расположенных в кассовом подразделении кредитной организации, в дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах, осуществляющих операции с наличной валютой и чеками, наличная валюта Российской Федерации и наличная иностранная валюта учитываются на балансовом счете 20202 "Касса кредитных организаций" (А), чеки учитываются на балансовом счете 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"(А).

В операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций, осуществляющих операции с наличной валютой и чеками, наличная валюта Российской Федерации, наличная иностранная валюта и чеки учитываются в уполномоченном банке на балансовом счете 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций" (А). Также открываются лицевые счета «Иностранная валюта» (на примере 840) и «Рубли» (810).

Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для совершения операций в операционной кассе, расположенной в кассовом подразделении кредитной организации, производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для обслуживания населения в послеоперационное время уполномоченного банка, в выходные и праздничные дни и совершения операций с наличной валютой и чеками в операционной кассе, расположенной в кассовом подразделении кредитной организации, осуществляется следующими бухгалтерскими проводками:

1. На сумму аванса в наличной валюте Российской Федерации (иностранной валюте):

Д 20202810 (840)

К 20202810 (840)

2. На сумму аванса бланков чеков:

Д 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (А);

К 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (А).

Получение аванса кассовым работником внутреннего структурного подразделения уполномоченного банка отражается по балансу следующими бухгалтерскими проводками:

1. На сумму аванса в наличной валюте Российской Федерации (иностранной валюте):

Д 20202810, 20206810, 20207810 (840).

К 20202810 (840)

2. На сумму аванса бланков чеков:

Д 91203840

К 91207840

4. Получение аванса инкассатором собственного подразделения инкассации может отражаться по балансу в вышеизложенном порядке в случае доставки денежной наличности и ценностей во внутренние структурные подразделения уполномоченного банка в течение операционного дня.

В случае доставки денежной наличности и ценностей уполномоченного банка подразделением инкассации во внутренние структурные подразделения уполномоченного банка отражение выданного аванса по балансу осуществляется следующими бухгалтерскими проводками:

1. Выдача аванса в наличной валюте Российской Федерации:

Д 20209810 (840)

К 20202810 (840)

2. При получении сообщения от кассового работника внутреннего структурного подразделения:

Д 20202810, 20206810, 20207810 (840)

К 20209810 (840).

3. Выдача бланков чеков:

Д 91203840

К 91207840

Основанием для оформления приходных кассовых ордеров и мемориальных ордеров на денежную наличность и ценности, инкассированные из внутреннего структурного подразделения, являются описи (в случае инкассации ценностей из внутреннего структурного подразделения инкассаторами) или отчетная справка кассового работника (в случае сдачи денежной наличности и ценностей из внутреннего структурного подразделения кассовым работником внутреннего структурного подразделения).

Оприходование наличной валюты Российской Федерации, наличной иностранной валюты, чеков в кассу уполномоченного банка из внутреннего структурного подразделения в случае доставки ценностей собственным подразделением инкассации уполномоченного банка в течение операционного дня или непосредственно кассовым работником отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1. На сумму остатка в наличной валюте Российской Федерации (иностранной валюте):

Д 20202810 (840)

К 20202810, 20202810, 20206810, 20207810 (840).

2. На сумму остатка купленных или оплаченных чеков:

Д 20203840

К 20203840 (в операционной кассе, расположенной в кассовом подразделении кредитной организации), 20206840, 20207840

3. На сумму остатка бланков чеков:

Д 91207840

К 91203840

Инкассация денежной наличности и ценностей из внутренних структурных подразделений подразделением инкассации отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1. На сумму остатка в наличной валюте Российской Федерации (иностранной валюте):

Д 20209810

К 20202810, 20206810, 20207810 (840)

2. На сумму остатка купленных или оплаченных чеков:

Д 20210840 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути" (А);

К 20203840, 20206840, 20207840

Доставленные в уполномоченный банк инкассаторские сумки из внутренних структурных подразделений с денежной наличностью и ценностями должны быть оприходованы не позднее следующего рабочего дня следующим образом:

1. На сумму остатка в наличной валюте Российской Федерации (иностранной валюте):

Д 20202810

К 20209810 (840).

2. На сумму остатка купленных или оплаченных чеков:

Д 20203840

К 20210840

4. На сумму остатка бланков чеков делаются проводки:

Д 91207840

К 91203840

Инкассация денежной наличности и ценностей из внутренних структурных подразделений подразделением инкассации отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Обнаруженные излишки наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:

Д 20202840, 20206840, 20207840 (810)

К 70601 "Доходы" (от оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей) (П)

Обнаруженные недостачи наличной иностранной валюты или наличной валюты Российской Федерации отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками:

а) если виновное лицо установлено:

Д 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам", лицевой счет "Недостачи и хищения" (А);

К 20202840, 20206840, 20207840 (810)

б) если виновное лицо не установлено:

Д 60323 "Расчеты с прочими дебиторами", лицевой счет "Недостачи и хищения" (А);

К 20202840, 20206840, 20207840 (810)

Недостачи возмещаются за счет виновных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации и отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:

Д 20202, 20206, 20207

К 60308

При невозможности взыскания недостачи за счет виновных лиц сумма дебиторской задолженности относится на расходы уполномоченного банка и оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д 70606 "Расходы (от списания недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам) (А);

К 60323