3.1.3. Операции с наличной валютой и чеками

Операции с наличной валютой и чеками оформляются реестром по мере совершения операций и отражаются по счетам бухгалтерского учета на основании указанного реестра и мемориального ордера.

1. Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) по курсу покупки, установленному уполномоченным банком:

Д 20202840, 20206840, 20207840

К 20202810, 20206810, 20207810

И одновременно на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом Банка России (далее - реализованная курсовая разница):

б) если курс покупки уполномоченного банка установлен ниже официального курса Банка России:

Д 20202840, 20206840, 20207840

К 70601 "Доходы (доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах). (П)

в) если курс покупки уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России:

Д 70606 (расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безнал. формах)

К 20202840, 20206840, 20207840

2. Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) по курсу продажи, установленному уполномоченным банком:

Д 20202810, 20206810, 20207810

К 20202840, 20206840, 20207840

И одновременно на сумму реализованной курсовой разницы:

б) если курс продажи уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России:

Д 20202840, 20206840, 20207840

К 70601840

в) если курс продажи уполномоченного банка установлен ниже курса Банка России:

Д 70601840

К 20202840, 20206840, 20207840

3. Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы государств) (конверсия) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке (на сумму принятой кассовым работником наличной иностранной валюты, умноженной на кросс-курс конверсии и равной сумме выданной иностранной валюты):

Д/К 20202840, 20206840, 20207840

К/Д 70601840, 70606840

4. Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы государств) бухгалтерскими проводками не оформляется.

5. Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) того же иностранного государства (группы государств) осуществляется следующим образом.

На балансовых счетах 20202 "Касса кредитных организаций", 20206 "Касса обменных пунктов", 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций" и 20209 "Денежные средства в пути" должны быть открыты лицевые счета "Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)".

Прием кассовым работником поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) и выдача неповрежденного денежного знака (денежных знаков) того же иностранного государства отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Д 20202840, 20206840, 20207840

К 20202840, 20206840, 20207840

Инкассация и оприходование в кассу уполномоченного банка поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Д 20202

К 20202840, 20206840, 20207840

Направление уполномоченным банком принятого по операциям замены поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на инкассо в инкассирующий банк отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Д 20209

К 20202840

Получение возмещения от инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства (группы государств) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Д 20202840, 30110840 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах "(А), 30114840 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах " (А)

К 20209

6. Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) другого иностранного государства (группы государств) отражается по счетам бухгалтерского учета в порядке, изложенном в подпунктах 3 и 5.

7. Покупка поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранных государств (группы государств) за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Д 20202840, 20206840, 20207840

К 20202810, 20206810, 20207810, 70601, 70606

8. Прием (задержание) денежных знаков иностранных государств (группы государств), денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности (имеющих признаки подделки), для направления на экспертизу (для передачи в органы внутренних дел), а также задержание чеков, вызывающих сомнение в их подлинности (имеющих признаки подделки), для передачи в органы внутренних дел.

Принятые на экспертизу денежные знаки Банка России учитываются на внебалансовом счете 91202 "Разные ценности и документы.

Принятые на экспертизу денежные знаки иностранных государств (группы государств) учитываются на внебалансовом счете 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу" в порядке, установленном нормативными актами Банка России, и оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Д 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу"(А);

К 99999.

Имеющие признаки подделки денежные знаки иностранных государств (группы государств) и чеки хранятся в уполномоченном банке в хранилище ценностей отдельно от других ценностей и учитываются на отдельном лицевом счете внебалансового счета 91202 "Разные ценности и документы" в условной оценке 1 рубль.

Д 91202 "Разные ценности и документы"(А);

К 99999.

Сумма денежных знаков иностранных государств (группы государств) и чеков, имеющих признаки подделки, и переданных сотрудникам органов внутренних дел, списывается на основании мемориального ордера с внебалансового счета 91202 "Разные ценности и документы":

Д 99999

К 91202.

Сомнительные денежные знаки иностранных государств (группы государств), направленные на экспертизу в учреждение Банка России, учитываются на отдельном лицевом счете "Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта" внебалансового счета 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу" следующей бухгалтерской проводкой:

Д 91104 (отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта)

К 91104 (принятая на экспертизу).

На основании акта экспертизы сумма поддельного денежного знака мемориальным ордером списывается следующей бухгалтерской проводкой:

Д 99999;

К 91104 (отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта).

Банкноты, признанные экспертизой не имеющими признаков подделки и возвращенные уполномоченному банку, учитываются на балансовом счете 20202 "Касса кредитных организаций" и на основании акта экспертизы списываются мемориальным ордером следующей бухгалтерской проводкой:

Д 99999;

К 91104 (отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта).