- •Введение
- •Раздел I теоретическая часть
- •Порядок организации работы обменных пунктов
- •1.1. Законодательно-нормативная база регулирования деятельности обменных пунктов.
- •1.2. Порядок регистрации и открытия обменного пункта
- •1.3. Порядок организации работы обменного пункта
- •Раздел II практическая часть
- •2. Порядок совершения операций в обменном пункте и их документальное оформление
- •2.1 Виды валютно-обменных операций и основные правила их совершения
- •2.3. Установление обменному пункту курсов иностранных валют и кросс-курсов, а также подкрепления обменного пункта наличными рублями и наличной иностранной валютой, бланками платежных документов.
- •2.5. Порядок приема на экспертизу наличной иностранной валюты от физического лица.
- •2.6. Порядок заключения операционного дня и инкассация ценностей обменного пункта.
- •2.6.1. Инкассация ценностей обменного пункта.
- •2.6.2. Порядок заключения операционного дня обменного пункта.
- •Раздел III бухгалтерский учет отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой рф, чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
- •3.1.1 Особенности отражения операций с наличной иностранной валютой и чеками.
- •3.1.2. Порядок отражения в бухгалтерском учете авансов и оприходование остатков денежной наличности и ценностей.
- •1. На сумму аванса в наличной валюте Российской Федерации (иностранной валюте):
- •2. На сумму аванса бланков чеков:
- •3.1.3. Операции с наличной валютой и чеками
- •1. Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
- •2. Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
- •9. Покупка чеков за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
- •10. Покупка чеков за наличную иностранную валюту отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
- •11. Продажа чеков за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
- •12. Продажа чеков за наличную иностранную валюту отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
- •13. Оплата чеков наличной валютой Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
- •14. Оплата чеков наличной иностранной валютой отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
- •3.1.4. Порядок учета комиссионного вознаграждения, взимаемого по операциям с наличной валютой и чеками
- •1. Взимание комиссионного вознаграждения в наличной валюте Российской Федерации или в наличной иностранной валюте отражается по счетам бухгалтерского учета следующей проводкой:
- •Заключение
- •Библиографический список
- •1. Федеральный закон от 10.12.2003 года № 173-фз «о валютном регулировании и валютном контроле».
- •Операций с наличной валютой и чеками
3.1.4. Порядок учета комиссионного вознаграждения, взимаемого по операциям с наличной валютой и чеками
1. Взимание комиссионного вознаграждения в наличной валюте Российской Федерации или в наличной иностранной валюте отражается по счетам бухгалтерского учета следующей проводкой:
Д 20202840, 20206840, 20207840 (810).
К 70601840 (810) [8,9].
Примеры бухгалтерского учета операций по покупке наличной иностранной валюты в обменном пункте:
Сумма сделки в иностранной валюте – 1000 дол. США, официальный курс БР на дату совершения сделки — 28, 30 руб., курс покупки — 28, 25 руб., курс продажи — 28, 40 руб.
Д 20206840 – 1000 дол. / 28300 руб. – на сумму купленной наличной ин. валюты.
К 20206810 – 28250 руб. – на сумму выплаченных наличных рублей за купленную наличную инвалюту (по курсу покупки).
К 70601 – 50 руб. – на величину полученного дохода.
Продажа наличной инвалюты в обменном пункте:
Д 20206810 – 28240 – на сумму полученных наличных рублей за проданную наличную инвалюту (по курсу продажи).
К 20206840 – 1000 дол. / 28300 руб.- на сумму проданной наличной инвалюты ( в инвалюте и в рублях по курсу ЦБ РФ).
К 70601 – 100 руб.
Проводки по оприходованию проинкассированных ценностей:
Д 20202810 (840) – 28000 руб / 1000 дол.
К 20206810 (840) — 28000 руб / 1000 дол.
Проинкассированные бланки платежных документов:
Д 91207810 (в хранилище)
К 91207810 (бланки в обменном пункте) – 1 рубль за бланк.
Выявление излишка в иностранной валюте на сумму 100 дол.:
Д 20206840
К 70601810 – 100 дол. / 2830 руб.
Выявление недостачи иностранной валюты на сумму 250 дол.:
Д 60323840
К 20206840 – 250 дол. / 7075 руб.
Заключение
Подводя итоги работы, можно сделать вывод о том, что операции с иностранной валютой представляют собой один из наиболее динамичных секторов в деятельности коммерческих банков, поэтому учет валютных операций требует особого внимания. Контроль и регулирование валютных операций является одним и направлений деятельности ЦБ РФ и коммерческих банков. Также как и для других банковский операций, для валютно-обменных операций установлен определенный порядок совершения операций.
Для открытия обменного пункта необходимо учесть все требования, указанные в законодательных и нормативных актах, составляющих базу регулирования деятельности обменных пунктов. При несоблюдении какого-либо из требований обменный пункт не может быть открыт. После получения положительного заключения территориального учреждения Банка России по месту открытия обменный пункт может приступить к работе. Порядок совершения операций с наличной иностранной валютой и валютой РФ, чеками также установлен в связи с действующей законодательно-нормативной базой.
Обменный пункт должен быть обеспечен справочными материалами по определению платежеспособности денежных знаков Банка России, подлинности денежных знаков иностранных государств (группы государств), а также техническими средствами контроля подлинности денежных знаков.
Допускаются кассовые работники, прошедшие специальную подготовку по способам определения признаков подлинности банкнот иностранных государств (группы государств) и чеков, а также платежеспособности банкнот и монеты Банка России.
При современном состоянии валютного рынка коммерческие банки должны оказывать необходимые услуги по удовлетворению потребностей клиентов. Обострение экономических кризисов относится к внешнеэкономическим рискам банков, а цель банка в данной ситуации минимизировать возникающие риски, если их невозможно предупредить. Следовательно, банку необходимо поддерживать и развивать круг предоставляемых услуг для своих клиентов, чтобы остаться востребованным на рыке банковских услуг. Сейчас при возникшем кризисе многие банки либо банкротятся, либо вынуждены объединяться в более крупные для сохранения способности отвечать по своим обязательствам и требованиям.
Отражение операций уполномоченным банком по соответствующим счетам баланса осуществляется в соответствии с требованиями Положением Банка России от 26 марта 2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Учет валютно-обменных операций ведется по счетам в Главе А «Балансовые счета» в Разделе 2 «Денежные средства и драгоценные металлы», Разделе 4 «Операции с клиентами», Разделе 6 «Средства и имущество», Разделе 7 «Результаты деятельности», а также в Главе В «Внебалансовые счета».
Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется в валюте Российской Федерации. При этом рублевый эквивалент иностранной валюты рассчитывается по действующему официальному курсу Банка России.
Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, чеков, неповрежденных и поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы государств), а также в разрезе внутренних структурных подразделений.
Лицевые счета ведутся на основании приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров и Реестров операций с наличной валютой и чеками.
Данную работу можно использовать при изучении операций с наличной иностранной валютой, а также деятельности обменных пунктов на территории Российской Федерации.
Дата завершения работы: 14.11.2008 года. __________