- •Раздел I. Налоговая система российской федерации и налоговая политика государства
- •Глава 1. Характеристика налоговой системы
- •1.1. Содержание налогов, налоговая политика
- •1.2. Современная налоговая система рф. Виды налогов
- •1.3. Правовое регулирование налоговой системы рф
- •Глава 2. Структура и динамика налоговых поступлений в доходах бюджетов Российской Федерации
- •Раздел п. Налогообложение организации
- •Глава 3. Налог на добавленную стоимость
- •3.1. Экономическая роль налога на добавленную стоимость
- •3.2. Плательщики налога на добавленную стоимость. Объект обложения. Место реализации товаров (работ, услуг)
- •3.3. Налоговая база
- •3.5. Исчисление ндс и порядок его уплаты в бюджет
- •3.6. Налогообложение экспортных операций
- •Глава 4. Акцизы
- •4.1. Экономическая природа акцизов. Плательщики акцизов. Состав подакцизных товаров
- •4.2. Объект налогообложения акцизами
- •4.3. Налоговая база. Ставки акцизов
- •4.4. Порядок исчисления акцизов
- •4.5. Налогообложение экспортно-импортных операций
- •4.6. Налогообложение алкогольной продукции
- •4.7. Налоговый период. Сроки уплаты акцизов
- •Глава 5. Налог на прибыль (доход) организаций
- •5.1. Экономическое значение налога на прибыль. Плательщики налога
- •5.3. Ставки налога, порядок исчисления и сроки уплаты
- •5.4. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения
- •5.5. Особенности налогообложения иностранных юридических лиц, уплачивающих налоги на территории рф
- •Глава 6. Специальные налоговые режимы Понятие специальных налоговых режимов
- •6.1. Упрощенная система налогообложения
- •6.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •6.3. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •6.4. Единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •Глава 7. Налог на имущество организаций
- •7.1. Экономическая природа имущественных налогов
- •7.2. Порядок введения налога на имущество организаций. Плательщики налога на имущество. Объект налогообложения. Налоговая база
- •7.3. Налоговые льготы
- •7.4. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу. Сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •7.5. Оптимизация налога на имущество организаций
- •Глава 8. Транспортный налог
- •8.1. Плательщики транспортного налога. Объект обложения налогом
- •8.3. Порядок и сроки уплаты транспортного налога
- •Глава 9. Платежи за природные ресурсы
- •9.1. Значение платежей за природные ресурсы
- •9.2. Платежи за пользование недрами
- •9.3. Платежи за загрязнение окружающей среды
- •9.4. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 10. Прочие платежи, вносимые организациями и предпринимателями
- •10.1. Таможенные пошлины
- •10.2. Государственная пошлина
- •10.3. Налог на игорный бизнес
- •Глава 11. Платежи во внебюджетные фонды
- •11.1. Экономическая природа платежей во внебюджетные фонды
- •11.2. Плательщики страховых платежей во внебюджетные фонды. Объект обложения страховыми взносами
- •11.3. База для начисления страховых взносов
- •11.4. Тарифы страховых взносов
- •11.5. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов
- •11.6. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: плательщики, порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- •Раздел III. Налогообложение физических лиц
- •Глава 12. Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц
- •Глава 13. Налог на доходы физических лиц
- •Глава 14. Налог на имущество физических лиц
- •Раздел IV. Налоговый контроль
- •Глава 15. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
- •15.1. Значение налогового контроля. Налоговые и другие контролирующие органы, их права и обязанности
- •15.2. Права и обязанности налогоплательщиков
- •Глава 16. Ответственность за налоговые правонарушения
- •Раздел I. Налоговая система Российской Федерации и налоговаяполитика государства 5
11.5. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов первой группы, производящими выплаты в пользу физических лиц, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.
Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспече
ния по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных -для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. При этом расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами -первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов второй группы, не производящими выплат физическим лицам, производится ими самостоятельно. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
11.6. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: плательщики, порядок исчисления и уплаты страховых взносов
Плательщиками обязательных страховых взносов являются страхователи.
Страхователь - это юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:
физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;
физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем.
Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных.
При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и соответствующая сумма акцизов.
Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком.
Страховые тарифы, дифференцированные по классам профессионального риска (всего 32 класса), устанавливаются федеральным законом . Например, тариф страховых взносов для I класса установлен в размере 0,2%, для XXXII класса - 8,5 %.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60 процентов размера страховых тарифов:
1) организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соот-
ветствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп; 2) следующими категориями работодателей:
а) общественными организациями инвалидов (в том числе создан-ными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов ко-торых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80процентов;
б) организациями, уставный капитал которых полностью состоит извкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднеспи-сочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а долязаработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25процентов;
в) учреждениями, которые созданы для достижения образователь-ных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных,научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказа-ния правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родите-лям, единственными собственниками имущества которых являются ука-занные общественные организации инвалидов.
Размер скидки или надбавки устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40 процентов страхового тарифа, установленного для соответствующего класса профессионального риска.
Указанные скидки и надбавки устанавливаются страховщиком в пределах страховых взносов, определенных соответствующим разделом доходной части бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, утверждаемого федеральным законом.
Страховые взносы, за исключением надбавок к страховым тарифам и штрафов, уплачиваются вне зависимости от других взносов на социальное страхование и включаются в себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) либо включаются в смету расходов на содержание страхователя.
Надбавки к страховым тарифам и штрафы уплачиваются страхователем из суммы прибыли, находящейся в его распоряжении, либо из сметы расходов на содержание страхователя, а при отсутствии прибыли относятся на себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам, правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
утверждаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
Суммы страховых взносов перечисляются страхователем, заключившим трудовой договор с работником, ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, - в срок, установленный страховщиком.