Глава 8. Транспортный налог

8.1. Плательщики транспортного налога. Объект обложения налогом

Реформирование налоговой системы Российской Федерации привело к отмене Закона РФ от 18 октября 1991 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» и введению, согласно Закону № 110-ФЗ, с 1 ян­варя 2003 г. транспортного налога. В Налоговом кодексе Российской Фе­дерации транспортный налог заменил собой ранее действующие налоги -налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество с физиче­ских лиц в части водных и воздушных транспортных средств.

Плательщиками транспортного налога признаются согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, при­знаваемые объектами налогообложения.

Факт регистрации транспортных средств является принципиальным. Государственной регистрации подлежат как наземные, так и воздушные и водные транспортные средства.

Общий порядок регистрации наземных транспортных средств указан в Постановлении Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации». Кроме того, налогоплательщиками могут быть признаны ли­ца, которым соответствующие транспортные средства (как правило, авто­мобили) были переданы физическими лицами по доверенности на право владения и распоряжения до 30 июля 2002 г. Также необходимыми явля­ются следующие условия признания плательщиком лица, указанного в до­веренности:

• транспортное средство должно быть и приобретено, и передано другому лицу до момента официального опубликования Федерального за­кона от 24.07.2002 г. № 110-ФЗ;

• необходимо, чтобы на основании доверенности были переданы права на владение и распоряжение транспортным средством.

Кроме того, гражданин, на которого зарегистрировано транспортное средство, должен представить в инспекцию по месту жительства уведом­ление в произвольной форме, где он указывает свои персональные дан­ные, данные о приобретении транспортного средства и его передаче, а также сведения идентифицирующие:

• транспортное средство;

• лицо, которому автомобиль передан на основании доверенности;

• доверенность и переданные по ней права в отношении транспорт­ного средства;

• нотариуса (если доверенность заверена нотариально).

Транспортные средства, зарегистрированные в установленном по­рядке, представляют собой объект налогообложения, подразделяющийся на три группы:

• наземные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусенич­ном ходу, снегоходы, мотосани);

• воздушные (самолеты, вертолеты и др.);

• водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лод­ки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и др.).

Не подлежат государственной регистрации и, следовательно, не об­лагаются транспортным налогом наземные транспортные средства с рабо­чим объемом двигателя внутреннего сгорания не более 50 куб. см.

Законодательство устанавливает значительный круг льгот по транс­портному налогу. Весь перечень необлагаемых транспортных средств представлен в п. 2 ст. 358 НК РФ.

Он таков:

1. весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощно­стью не свыше 5 лошадиных сил;

2. автомобили легковые, специально оборудованные для использо­вания инвалидами, а также автомобили легковые, с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 квт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3. промысловые морские и речные суда;

4. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, на­ходящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или опера­тивного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5. тракторы, самоходные комбинаты всех марок, специальные авто­машины (молоковозы, скотовозы и т.п.), зарегистрированные на сельско­хозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяй­ственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6. транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполни­тельной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) при­равненная к ней служба;

7. транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии под­тверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномо­ченным органом;

8. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Существует перечень документов и сведений, являющихся основа­нием освобождения транспортных средств от налогообложения. Конкрет­ное описание таких оснований приводится ниже.

8.2. Налоговая база, налоговые ставки транспортного налога

Документы и сведения, являющиеся основанием освобождения транспортных средств от налогообложения

Таблица 8.1.1

Транспортные средства, не являющиеся объектом обложения	Необходимые документы и сведения, подтверждающие право на льготы
Автомобили легковые, специ­ально оборудованные для ис­пользования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (далее по тек­сту - л.с), полученные (приоб­ретенные) через органы соци­альной защиты населения в ус­тановленном законом порядке (подп. 2 п. 2 ст. 357 НК РФ)	Документы, подтверждающие получение (приобретение) транспортного средства че­рез органы социальной защиты населения (п. 7.1 методических рекомендаций), в том числе: заключение бюро медико-социальной экспертизы о том, что инвалиду показано пользование спецтранспортом, паспорт транспортного средства с отметкой, что ав­томобиль получен на льготных условиях че­рез органы социальной защиты, при необхо­димости - справка из органов социальной защиты в произвольной форме
Тракторы, самоходные комбай­ны всех марок, специальные ав­томашины (молоковозы, ското­возы и пр.), зарегистрирован­ные на сельскохозяйственных производителей и используе­мые при сельскохозяйственных работах для производства сель­скохозяйственной продукции (подп. 5 п. 2 ст. 357 НК РФ)	Расчет стоимости произведенной в течение налогового периода продукции исходя из цен реализации, сложившихся в течение на­логового периода, с выделением доли произ­веденной сельскохозяйственной продукции. При определении этой доли ни в объеме произведенной сельскохозяйственной про­дукции, ни в общем объеме произведенной продукции покупные товары не учитывают­ся (п. 17.3 методических рекомендаций)
Транспортные средства, нахо­дящиеся в розыске (пп. 7 п. 2 ст. 357 НК РФ)	Справка или иной подтверждающий факт кражи (угона) документ. Выдается органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осу­ществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений (п. 17.4 методиче­ских рекомендаций)

Налоговая база необходима для расчета и уплаты в бюджет, как из­вестно, конкретного налога. И в зависимости от объекта она может выра­жаться в стоимостной или физической форме.

Налоговая база в отношении транспортного налога согласно ст. 359 НК РФ определяется исходя из вида транспортного средства. Так, в отно­шении транспортных средств, имеющих двигатели, - это мощность двига­теля в лошадиных силах. В отношении водных несамоходных (буксируе­мых) транспортных средств налоговой базой является валовая вмести­мость в регистровых тоннах.

Что касается водных и воздушных транспортных средств, имеющих иные характеристики, то учет их в налоговой базе предусмотрен количе­ственно в единицах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, как уже говорилось, в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортного средства или его категории.

В ст. 361 НК РФ приведены базовые ставки, которые могут быть уве­личены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока использования транспортного средства.

Ставки транспортного налога

Ниже приводятся базовые ставки и ставки транспортного налога, ус­тановленные на территории Санкт-Петербурга в 2008 г. и 2009 г.

Таблица 8.2.1

	Налоговая	Налоговая ставка	Налоговая ставка
Наименование объекта налогообложения	ставка (в рублях) базо­вая
		(в рублях). Санкт-Петербург 2009 г.	(в рублях). Санкт-Петербург 2010 г.
Автомобили легковые с мощно-
стью двигателя (с каждой л.с):
-до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вклю-	5
чительно		22,00	24,00
-свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свы-	7
ше 73,55 кВт до 110,33 кВт)		35,00	35,00
включительно
-свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свы-	10
ше 110,33 кВт до 147,10 кВт)		50,00	50,00
включительно
-свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свы-	15
ше 147,10 кВт до 183,90 кВт)		75,00	75,00
включительно
-свыше 250 л.с. (свыше 183,90	30	150,00	150,00
кВт)
Мотоциклы и мотороллеры с
мощностью двигателя (с каждой
л.с):	2	10,00	10,00
-до 20 л.с. (до 14,70 кВт) вклю-
чительно	4	20,00	20,00
-свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше
14,70 кВт до 25,74 кВт) включи-	10	50,00	50,00
тельно

Продолжение табл. 8.2.1

-свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях) базо­вая	Налоговая ставка	Налоговая ставка
		(в рублях). Санкт-Петербург 2009 г.	(в рублях). Санкт-Петербург 2010 г.
Автобусы с мощностью двигате-
ля (с каждой л.с):
-до 200 л.с. (до 147,10 кВт)	10	50,00	50,00
включительно
-свыше 200 л.с. (свыше 147,10	20	65,00	65,00
кВт)
Грузовые автомобили с мощно-
стью двигателя (с каждой л.с):
-до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вклю-	5	25,00	25,00
чительно
-свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свы-	8	40,00	40,00
ше 73,55 кВт до 110,33 кВт)
включительно
-свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свы-	10	50,00	50,00
ше 110,33 кВт до 147,10 кВт)
включительно
-свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свы-	13	55,00	55,00
ше 147,10 кВт до 183,90 кВт)
включительно	17	65,00	65,00
Другие самоходные транспорт-
ные средства, машины и меха­низмы на самоходном и гусенич-	5	25,00	25,00
ном ходу (с каждой л.с.)
Снегоходы, мотосани с мощно-
стью двигателя (с каждой л.с):	5	25,00	25,00
-до 50 л.с. (до 36,77 кВт) вклю-
чительно	10	50,00	50,00
-свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
Катера, моторные лодки и другие
водные транспортные средства с
мощностью двигателя (с каждой
л.с):
-до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вклю-	10	50,00	50,00
чительно
-свыше 100 л.с. (свыше 73,55	20	100,00	100,00
кВт)
Яхты и другие парусно-моторные
суда с мощностью двигателя (с

каждой л.с): Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях) базо­вая Налоговая ставка (в рублях). Санкт-Петербург 2009 г. Налоговая ставка (в рублях). Санкт-Петербург 2010 г. -до 100 л.с (до 73,55 кВт) вклю­чительно -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 20 40 100,00 200,00 100,00 200,00 Гидроциклы с мощностью двига­теля (с каждой л.с): -до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вклю­чительно -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 25 50 125,00 250,00 125,00 250,00 Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вме­стимости) 20 100,00 100,00 Самолеты, вертолеты и иные воз­душные суда, имеющие двигате­ли (с каждой л.с.) 25 125,00 125,00 Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) Статья 2 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 г. № 487-53 «О транспортном налоге» (ред. от 16.11.2004 г.)НКРФ (ред. от 20.08.2004 г.) 200 1000,00 1000,00 Продолжение табл. 8.2.1