Таблиця 1.3. Основні бухгалтерські проводки за рахунком 30 «Каса»

№	Зміст операцій	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1.	Готівка в національній валюті, що надійшла в касу за реалізовану продукцію і матеріальні цінності
2.	Кошти, одержані за чеком з банку на різні цілі в національній валюті
3.	Суми, що надійшли від покупців за придбання абонементів на харчування (на підприємствах громадського харчування)
4.	Повернення підзвітними особами невикористаних сум у національній валюті
5.	Суми, що надійшли на погашення заподіяних матеріальних збитків
6.	Суми, що надійшли на оплату акцій, реалізованих за готівку, як внесок засновників до статутного капіталу
7.	Надлишки в касі грошей у національній валюті, виявлені під час інвентаризації
8	Кошти в іноземній валюті, одержані для закордонних відряджень
9	Повернення сум працівникам на погашення переплат і виданих авансів у рахунок зарплати
10	Внесення готівки в банк для зарахування на поточний рахунок підприємства (виручка, депонована зарплата, невикористані кошти на відрядження і господарські потреби) в національній валюті
11	Внесення валютних коштів для зарахування на поточний рахунок в іноземній валюті (невикористані кошти на закордонні відрядження)
12	Суми, здані для зарахування на поточний рахунок, у національній валюті через інкасатора
13	Виплата заробітної плати, в тому
14	Суми, видані під звіт на господарські потреби, на відрядження, а також на відшкодування перевитрат за затвердженими авансовими рахунками в національній валюті
15	Видача персоналу позик на індивідуальне житлове будівництво та на інші потреби за рахунок коштів, одержаних від банків
16	Суми виявлених при інвентаризації нестач готівки в касі

3. Облік операцій на рахунках в банку

Виписка банку — це документ, що видається банком підпри­ємству і відображає рух грошових коштів на поточному ра­хунку.

Виписка банку є реєстром аналітичного обліку і під­ставою для бухгалтерських записів. Одержану з банку виписку в бухгалтерії перевіряють і обробляють: додають первинні документи, вказують коди рахунків, що корес­пондують з синтетичним рахунком первинного порядку 31 «Рахунки в банках» (субрахунки 311, 314). На дебеті рахунка 31 «Рахунки в банках» відображають надход­ження коштів, на кредиті — їх використання.

Форми банківських виписок можуть бути різними, але з обов'язковим зазначенням: вхідного залишку кош­тів на поточному рахунку на початок дня, надходжень і перерахувань коштів протягом дня окремо за кожним фактом платежу, вихідного залишку на поточному ра­хунку на кінець дня. По кожному факту платежу вказу­ють, на підставі якого номера документа його було зроб­лено, реквізити банку і номер рахунка власника. Під час обробки банківських виписок слід брати до уваги, що з точки зору банку всі кошти підприємств (внески) є бор­говими зобов'язаннями банку, тому залишки коштів та їх надходження на поточний рахунок підприємства ві­дображають на кредиті, а видачу або перерахування кош­тів — на дебеті рахунка. Бухгалтер записує ці операції на рахунка 31 «Рахунки в банках» у зворотному поряд­ку: надходження — на дебеті, а видачу або перерахуван­ня коштів — на кредиті.

На дебеті виписки банк відображає погашення своєї заборгованості перед власником рахунка, а в журналі-ордері № 1 за рахунком 31 «Рахунки в банках» бухгалтер проводить ці операції на кредиті рахунка 31 як списан­ня коштів з поточного рахунка.

У виписці з кредиту банк відображає збільшення за­боргованості перед своїм клієнтом, а у відомості № 1.2 за рахунком 31 «Рахунки в банках» бухгалтер проводить ці операції на дебеті рахунка 31 як надходження коштів на поточний рахунок.

Таким чином, виписка — основний документ, згідно з яким бухгалтер складає кореспонденцію рахунків про рух коштів; вона є реєстром аналітичного обліку та під­ставою для бухгалтерських записів. Подання до банку первинних документів і прийняття їх банком не є підста­вою для обліку операцій доти, поки вони не будуть відоб­ражені у виписці.

У виписці банку обов'язково зазначають такі реквізити:

1. Номер поточного рахунка підприємства.

2. Дату попередньої виписки і дату руху коштів.

3. Залишок коштів до руху коштів

4. Суми операцій

5. Розрахункові рахунки-кореспонденти

Бухгалтер при отриманні виписки проводить такі операції, які називаються бухгалтерським терміном контировка виписки:

— виписка нумерується;

— перевіряється наявність виправдних розрахункових доку­ментів, на підставі яких зараховано чи списано кошти;

— перевіряється відповідність суми у виписці сумам випра­вдних документів на перерахування чи зарахування коштів;

— проставляється кореспонденція рахунків відповідно до про­ведених операцій.

Для одержання в банку чекової книжки необхідно заповнити заяву, в якій зазначаються прізвище, ім'я, по батькові касира і зразок його підпису. Заява має бути завірена печаткою підприєм­ства, підписами керівника та головного бухгалтера. За цією зая­вою касир одержує чекову книжку на 25 або 50 чеків. Чекова книжка зберігається в касі підприємства.

Рахунок 31 "Рахунки в банках" призначено для обліку наяв­ності та руху грошових коштів, які зберігаються на рахунках у банку і можуть бути використані для поточних операцій. За де­бетом рахунка 31 "Рахунки в банках" відображається надхо­дження грошових коштів, а за кредитом — їх використання.

Цей рахунок активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів — грошових коштів. Він має такі субра­хунки:

— 311 "Поточні рахунки в національній валюті";

— 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті";

— 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті";

— 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

Основні бухгалтерські проводки за рахунком 31 «Рахунки в банках» (субрахунок 311 «Поточні рахунки в національній валюті») наведені у табл. 1.4.