2. Облік касових операцій

Касові операції — це операції, пов'язані з отриманням готів­ки в касу та видачею готівки з каси. Кожне підприємство має касу для зберігання готівки та здійснення розрахунків готівкою.

Ведення касових операцій регламентується Положенням про ведення касових операцій у національній валюті України, яке затверджено постановою Національного банку України від 19 лютого 2001 р. Положення регламентує документальне оформ­лення касових операцій, установлює вимоги до влаштування каси на підприємстві, визначення лімітів залишку готівки в касі та інші вимоги до ведення касових операцій.

Рахунок 30 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у касі підприємства.

Рахунок 30 активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів підприємства, має такі субрахунки:

— 301 "Каса в національній валюті";

— 302 "Каса в іноземній валюті".

За дебетом рахунка 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, за кредитом — виплата грошових коштів із каси підприємства.

Аналітичний облік може здійснюватися за центрами відпові­дальності: за кожною операційною касою чи касиром, а також за видами іноземної валюти.

Касові операції оформлюються документами, типові міжвідом­чі форми яких затверджені Міністерством статистики України за згодою з НБУ і Міністерством фінансів України мають застосову­ватись без змін на всіх підприємствах, незалежно від їх відомчої підпорядкованості та форми власності:

• КО-1 "Прибутковий касовий ордер";

• КО-2 "Видатковий касовий ордер";

• КО-3 "Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касо­вих ордерів";

• КО-4 "Касова книга";

• КО-5 "Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей".

Касові ордери — це документи, що засвідчують законність надходження грошей до каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням.

Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі при­буткового касового ордера (ПКО), підписаного головним бухгал­тером або уповноваженими на це особами. При цьому особі, яка здала гроші, після отримання їх касиром видається квитанція, підписана головним бухгалтером та касиром. У ПКО зазначають, від кого прийнято гроші, на якій підставі, сума (цифрами й про­писом), підпис головного бухгалтера та касира.

Витрачання готівки з каси оформлюється видатковим касо­вим ордером (ВКО). Він підписується керівником і головним бух­галтером підприємства чи особами, ними уповноваженими. У разі видачі грошей окремій особі за видатковим касовим ордером касир вимагає пред'явлення документа, який засвідчує особу отримувача і містить фотокартку та особистий підпис власника.

На операцію зі здавання грошей до банку касир, крім видат­кового касового ордера, також оформлює об'яву на внесок готів­кою, в якій вказує дату операції, хто здає кошти і через кого, банк та назву одержувача, суму цифрами і прописом, призначен­ня внеску, номер власного рахунка. Об'ява складається з трьох частин: перша — залишається в банку, друга — передається ка­сиру, третя — повертається підприємству з випискою банку після зарахування грошей на поточний рахунок.

Прибуткові та видаткові касові ордери чи документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструються бухгалтерією в жур­налі реєстрації видаткових та прибуткових касових ордерів.

Усі факти надходження й вибуття готівки на підприємстві відображаються в касовій книзі.

Касова книга — обліковий регістр, призначений для обліку касових операцій касиром підприємства.

Кожне підприємство, що має касу, веде тільки одну касову книгу в національній валюті, яка повинна бути пронумерована, прошнурована та опечатана сургучною печаткою.

На кожну іноземну валюту відкривається окрема касова книга.

Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках че­рез копіювальний папір кульковою ручкою темного кольору або чорнилами. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі. Другі примірники мають бути відривними і є звітами каси­ра. Перші й другі примірники нумеруються однаковими номера­ми. Наприкінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії звіт касира.

Перелік касових операцій, що оформляються прибут­ковим касовим ордером, наведено в табл. 1.1.