Слайд 1

Тема 3. Балансовое обобщение, система счетов

и двойная запись

Слайд 2

План лекции

1. Балансовый метод отражения информации. Обобщение ресурсов предприятия и обязательств в бухгалтерском балансе.

2. Счета бухгалтерского учета и их строение

3. Двойная запись: сущность и значение

4. Синтетический и аналитический учет на бухгалтерских счетах.

5. План счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов и его значение.

Слайд 3 – основная литература

Слайд 4 – дополнительная литература

Слайд 5 – электронные ресурсы

Вопрос 1. Балансовый метод отражения информации. Обобщение ресурсов предприятия и обязательств в бухгалтерском балансе.

Слайд 6

Бухгалтерский баланс являетсяотчетом о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организациина определенный момент времени. Бухгалтерский баланс являетсяважнейшим источником информации для широкого круга пользователей. По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала.Интерпретируя данные бухгалтерского баланса,заинтересованные пользователи осуществляют анализ и оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности организации, наращивания ее собственного капитала.

Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется активом, правая — пассивом. Вактиве представленывнеоборотные и оборотные активы,в пассиве— капитал и обязательства организации.Отдельные показатели — строки актива и пассива бухгалтерского баланса —называются статьями бухгалтерского баланса. Обязательным условием правильности составления бухгалтерского баланса является равенство итогов (валюты) актива и пассива.

В активе баланса отражаютэкономические ресурсы, принадлежащие организации, рассматриваемые как потенциальные доходы, которые она может получить в будущем вследствие их использования.

В зависимости от того, какую роль они играют в процессе производства и обращения,хозяйственные средства подразделяются на группы:внеоборотные и оборотные активы.

Слайд 7

Внеоборотные активы:

• капитальные вложения;

• основные средства;

• нематериальные активы;

• доходные вложения в материальные ценности.

Слайд 8

Оборотные активы:

• производственные запасы и затраты;

• денежные средства;

• средства в расчетах (дебиторская задолженность);

• финансовые вложения.

В пассивепоказывают источники формирования средств организации, капитал, который делится на собственный и привлеченный (кредиторская задолженность).

Хозяйственные средства, необходимые для деятельности предприятий,формируются за счет различных источников,которыеделятся насобственные и заемные.

Слайд 9

Собственные источники:

- уставный капитал;

- добавочный капитал;

- резервный капитал;

- прибыль.

Слайд 10

Заемные источники:

• кредиты банка;

• коммерческие кредиты;

• задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

• задолженность персоналу по оплате труда;

• задолженность по платежам в бюджет;

• задолженность перед прочими организациями и лицами.

Кредиторскую задолженность рассматриваюткак обязательства, предполагающие потенциальное уменьшение доходов организации, вытекающее из получения активов или услуг от других юридических и физических лиц.

Собственный капиталпредставляет собой остаточный интерес собственников в активах организации после вычитания пассивов. Таким образом, все активы организации могут быть востребованы либо кредиторами, либо собственниками.

Общая сумма всех претензий не может превышать суммы востребованных активов, из чего вытекает равенство актива и пассива, которое получило название«балансовое уравнение».

Балансовое уравнение имеет вид:

Активы = Собственный капитал + Обязательства,

или

Активы - Обязательства = Собственный капитал.

Статьи баланса сгруппированы в пять разделов.

Активные статьи представлены двумя разделами:

1. Внеоборотные активы.

Слайд 12

Внеоборотные активы отражаются в разд. I "Внеоборотные активы" актива баланса и включают следующие статьи:

- "Нематериальные активы" (строка 1110);

- "Результаты исследований и разработок" (строка 1120);

- "Нематериальные поисковые активы" (строка 1130);

- "Материальные поисковые активы" (строка 1140);

- "Основные средства" (строка 1150);

- "Доходные вложения в материальные ценности" (строка 1160);

- "Финансовые вложения" (строка 1170);

- "Отложенные налоговые активы" (строка 1180);

- "Прочие внеоборотные активы" (строка 1190).

Нематериальные поисковые активы. Материальные поисковые активы. Начиная с бухгалтерской отчетности 2012 г. вступил в силу Приказ Минфина России от 06.10.2011 N 125н, утвердившийПоложениепо бухгалтерскому учету "Учет затрат на освоение природных ресурсов" (ПБУ 24/2011).

Этот документ (ПБУ 24/2011) предназначен для применения организациями, осуществляющимизатраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых(далее - поисковые затраты) на определенном участке недр.

Поисковые затраты делятсянаматериальные и нематериальные поисковые активы.

Материальными поисковыми активамипризнаютсязатраты, относящиеся в основном к приобретению (созданию) объекта, имеющего материально-вещественную форму(п. 6ПБУ 24/2011). К ним, как правило, относятсяиспользуемые активы в процессе поиска, оценки и разведки полезных ископаемых(п. 7ПБУ 24/2011):

- сооружения(система трубопроводов и т.д.);

- оборудование(специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и так далее);

- транспортные средства.

К нематериальным поисковым активам, как правило, относятся (п. 8ПБУ 24/2011):

- право на выполнение работ по поиску, оценке месторожденийполезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей лицензии;

- информация, полученная в результате топографических, геологических и геофизических исследований;

- результаты разведочного бурения;

- результаты отбора образцов;

- иная геологическая информация о недрах;

- оценка коммерческой целесообразностидобычи.

2. Оборотные активы.

Слайд 13

- Запасы (строка 2110)

- Налог на добавленную стоимость (строка 21120);

- Дебиторская задолженность (строка 2130);

- Финансовые вложения (строка 2140);

- Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 2150);

- Прочие оборотные активы (строка 2160).

Статьи пассива баланса представлены тремя разделами:

Слайд 14

3. Капитал и резервы.

- Уставный капитал (строка 3110)

- Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3120)

- Переоценка внеоборотных активов (строка 3130)

- Добавочный капитал без переоценки (строка 3140)

- Резервный капитал (строка 3150)

- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 3160)