Вопрос 2. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.

Синтетический учет расчетов с персоналом(состоящим и не состоящим в списочном составе организации)по оплате труда(по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам),осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

По кредиту счета отражаютначисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, апо дебету-удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

Сальдо этого счета, как правило,кредитовоеипоказывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Слайд 10

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения,оформляют следующей бухгалтерской записью:Дебет счета 20"Основное производство" -оплата труда производственных рабочихДебет счета 23"Вспомогательные производства" -оплата труда рабочим вспомогательных производств Дебет счета 25"Общепроизводственные расходы" - оплататруда цехового персоналаДебет счета 26"Общехозяйственные расходы -оплата труда управленческого персонала организации Дебет счета 29"Обслуживающие производства и хозяйства" -оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств

Кредит счета 70"Расчеты с персоналом по оплате труда" -на всю сумму начисленной оплаты труда

Слайд 11

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений,отражают, по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.

Слайд 12

Пособия по временной нетрудоспособностии другие выплаты за счет средств органов социального страхованияотражают по дебету счета 69"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"и кредиту счета 70.

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам непроизводственного характера отражают по дебету счетов 91"Прочие доходы и расходы", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"и кредиту счета 70"Расчеты с персоналом по оплате труда".

В некоторых организацияхввиду сезонности производства отпуска работникам предоставляют в течение года неравномерно.Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска,относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самымсоздается резерв для оплаты отпусков работникам.

Организация может создавать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат,на которые отнесена начисленная зарплата работников, и в кредит счета 96"Резервы предстоящих расходов". (Дт 20,25,26 Кт 96)

По мере ухода рабочих в отпускфактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва.

При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 96"Резервы предстоящих расходов"

Кредит счета 70"Расчеты с персоналом по оплате труда"

По дебету счета 70"Расчеты с персоналом по оплате труда"отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а такжесуммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок(из-за неявки получателей)суммы отражаются по дебету счета 70"Расчеты с персоналом по оплате труда" икредиту счета 76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").

Аналитический учет по счету 70"Расчеты с персоналом по оплате труда"ведется по каждому работнику организации.

Расчетно-платежная ведомость выполняет несколько функций:

• расчетного документа,

• платежного документа

• служит регистром аналитического учета расчетов с работниками по оплате труда.

Однако на практикеиспользовать расчетно-платежные ведомости для подсчета средней заработной платыза какой-либо предшествующий период (например, за три месяца при оплате отпуска)неудобно,поскольку необходимо делать трудоемкие выборки из различных ведомостей.

Поэтому в организации на каждого работника открывают лицевые счета(формы N Т-54 и N Т-54а),в которых записываютнеобходимые сведения о работнике(семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.),все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц.По этим даннымрассчитывается средний заработок за любой период времени

На основании данного лицевого счета составляют расчетную ведомость по форме N Т-51.Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях,вкладываются ежемесячно в лицевой счет.