Вопрос 4. Учет расчетов с учредителями.

Все виды расчетов с учредителями(акционерами акционерного общества, частниками полного товарищества, членами кооператива и др.)по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходови т.п.учитывают на счете 75 "Расчеты с учредителями".

К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета:

• 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал";

• 75-2 "Расчеты по выплате доходов" и др.

На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал"учитывают расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал.

Слайд 21

При создании организациина установленную сумму вкладовучредителей в уставный капиталдебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80 "Уставный капитал".

Фактически внесенные вклады учредителейотражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов(10, 15, 51, 50 и др.) икредиту счета 75-1.

Основные средства и нематериальные активыпривнесении их в качестве вкладов в уставный капитал организациипредварительноотражают на счете 08"Вложения во внеоборотные активы".

При этом на стоимость внесенных активов составляют следующие бухгалтерские записи:

Дт 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кт 75 "Расчеты с учредителями"        

Дебет счета 01 "Основные средства"   Кт 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Дт 04 "Нематериальные активы"        Кт 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Оприходование имущества, предоставленного в натуральной формев собственность организациив счет вкладов в уставный капитал,осуществляется по договорной стоимости, исчисленной учредителями или рыночной стоимости.

Если номинальная стоимость доли участника составляет более 20 000 руб., а также при оплате неденежными средствами акций акционерного общества в целях определения стоимости передаваемого имуществадолжен привлекаться независимый оценщик(п. 2 ст. 15 Закона об ООО № 14-ФЗ от 08.02.1998 г, п. 3 ст. 34 Закона об АО от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ).

На субсчете 75-2 "Расчеты по выплате доходов"учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов,если они не являются работниками предприятия.

Слайд 22

Начисление доходов от участия в организацииотражают по кредиту субсчета 75-2и дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

При начислении дивидендов с юридических и физических лицудерживают налог на доход. Начисленные суммы налога отражаютпо дебету счета 75 и кредиту счета 68 "Расчетыпо налогам и сборам".

Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают скредита счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в дебет счета 75.

При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организацииих списывают с кредита счета 90 "Продажи" в дебет счета 75 или 70.

Аналитический учет по счету 75ведут по каждому учредителю,кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Вопрос 5. Учет расчетов по налогам и сборам.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам,уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначенсчет 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Регулирует порядок исчисления, уплаты и декларирования налогаГлава 21 НК РФ «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ».

Согласно ст. 143 НК налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 146 НК объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров(работ, услуг) на территории Российской Федерации,

2) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыльорганизаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерациии иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Статья 164 устанавливает, чтоналогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта,

2) услуг по международной перевозке товаров.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации

Ряда продовольственных товаров и товаров для детей.

В остальныхслучаях налогообложение производится по налоговойставке 18 процентов

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС,предназначаются счета19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

Счет 19 имеет следующие субсчета:

• 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";

• 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";

• 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам".

Слайд 23

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетаморганизация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам вкорреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

Списание накопленных на счете 19"Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"сумм налога на добавленную стоимостьотражается по кредиту счета 19"Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" вкорреспонденции, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Слайд 24

При продаже продукции или другого имуществаисчисленная сумма налога отражается записями:

Дт 90 Кт 68 – при продаже товаров, работ, услуг

Дт 91 Кт 68 – при продаже основных средств и иного имущества.

Погашение задолженности перед бюджетом по НДСотражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств (Дт 67 Кт 51).

Учет налога на прибыль.

Регулирует порядок исчисления, уплаты и декларирования налога Глава25 «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ»

Согласно ст. 246 налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибыльюв целях 25 главы НКпризнаются доходы,уменьшенные на величину произведенных расходов.

Статьей 284 налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов

При начислении налогана прибыльдебетуют счет 99 "Прибыли и убытки" и кредитуют счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Перечисление налога на прибыль отражается по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (Дт 68 Кт 51).

Учет налога на доходы физических лиц.

Регулирует порядок исчисления, уплаты и декларирования налога Глава 23 НК РФ «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ».

Согласно ст. 207 НК налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РоссийскойФедерации,

• физические лица, получающие доходы от источников, в РоссийскойФедерации,не являющиеся налоговыми резидентами РоссийскойФедерации.

Налоговыми резидентами признаютсяфизические лица, фактически находящиеся в Российской Федерациине менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерываетсянапериоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шестимесяцев) лечения или обучения.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признаетсядоход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации-для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации- дляфизических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 224 устанавливает налоговую ставку вразмере 13 процентов.

Налоговая ставка устанавливаетсяв размере 35 процентовв отношении следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг

• процентных доходов по вкладам в банках

• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств

Налоговая ставка устанавливаетсяв размере 30 процентовв отношении всех доходов, получаемыхфизическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливаетсяв размере 9 процентовв отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Начисление НДФЛ отражается в бухгалтерском учете записями:

Дт 70 Кт 68

Перечисление НДФЛ в бюджет отражаетсяпо дебету счета 68 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Учет налога на имущество.

Регулирует порядок исчисления, уплаты и декларирования налогаГлава 30 НК РФ «НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ»

Согласно ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога признаютсяорганизации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения

В соответствии со ст. 374 объектами налогообложенияпризнаетсядвижимое и недвижимое имущество,учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств впорядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. (ст. 380)

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организацийведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", на субсчет "Расчеты по налогу наимущество".

Начисленная сумма налогаотражается по кредиту счета 68"Расчеты по налогам и сборам" идебету счета 91"Прочие доходы и расходы".

Перечисление суммы налога на имущество в бюджетотражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Учет транспортного налога.

Регулирует порядок исчисления, уплаты и декларирования налогаГлава 28 НК РФ «ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ»

Согласно ст. 357 налогоплательщиками налогапризнаются лица,на которыхв соответствии с законодательством Российской Федерациизарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

В соответствии со ст. 358 НК объектом налогообложения признаютсяавтомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы,несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства,зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаютсязаконами субъектов Российской Федерации соответственнов зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средстваврасчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средстваили одну единицу транспортного средства (ст. 361).

Платежи по транспортному налогу включаютсяплательщикомв состав себестоимости продукции (работ, услуг).

Начисление налога отражаютподебету счетов 26"Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и др. икредиту счета 68"Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по транспортному налогу".

Перечисление налога отражаютподебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета учета денежных средств.