Тема 13. Учет капитала, резервов и займов

1. Учет уставного и резервного капитала.

2. Учет добавочного капитала.

3. Учет нераспределенной прибыли.

4. Учет банковских кредитов и займов других организаций; порядок учета процентов за банковский кредит.

5. Учет оценочных резервов.

Вопрос 1. Учет уставного и резервного капитала.

Источниками формирования имущества организацииявляются:

• собственные средства (собственный капитал);

• заемные средства (заемный капитал).

Величина собственных источников средств(собственного капитала) характеризует, в какой степени деятельность организации финансируется независимо от ее кредиторов (заимодавцев). В бухгалтерском балансе информация о собственном капитале представляется в III разделе «Капитал и резервы».

 Элементы собственного капитала:

• нераспределенная прибыль;

• уставный капитал

• резервный капитал;

• добавочный капитал.

Уставный капитал– этостартовый капитал,необходимый организации для ведения финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли.

Уставный капитал ОООсоставляется из номинальной стоимости долей его участниковв соответствии с Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 8.02.1998 (Статья 14)

Размер уставного капиталаООО должен бытьне менее чем десять тысяч рублей.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества,гарантирующего интересы его кредиторов.

Размер доли участника общества в уставном капиталеОООопределяется в процентах или в виде дроби.

Оплата долей в уставном капиталеОООможет осуществлятьсяденьгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.

Увеличение уставного капитала обществадопускается только после его полной оплаты.

Общество вправе, а в ряде случаев, обязаноуменьшить свой уставный капитал.

Если по окончании второго и каждого последующего финансового годастоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала,общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капиталадо стоимости его чистых активов.

Если стоимость чистых активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала,общество подлежит ликвидации.

Уставный капитал акционерного обществасоставляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами в соответствии с Законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ.

Номинальная стоимость всех обыкновенных акцийобщества должна быть одинаковой.

Минимальный уставный капитал открытого обществадолжен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты трудана дату регистрации общества, азакрытого общества-не менее стократной суммы минимального размера оплаты трудана дату государственной регистрации общества.

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организациипредназначен счет 80 "Уставный капитал".

Сальдо по счету 80"Уставный капитал" должно соответствовать размеру уставного капитала,зафиксированному в учредительных документах организации.

После государственной регистрации организацииееуставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами,отражается по кредиту счета 80"Уставный капитал"в корреспонденции со счетом 75"Расчеты с учредителями".Фактическое поступление вкладов учредителейпроводится по кредиту счета 75"Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Резервный капиталв зависимости от организационно-правовой формы организацииможет создаваться в обязательном порядке или по решению ее собственников.

В обязательном порядкерезервный капиталсоздают акционерные обществав соответствии с Законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ст. 35).

Резервный капитал общества формируется путем обязательных ежегодных отчисленийдо достижения им размера, установленного уставом общества.Размер ежегодных отчисленийпредусматривается уставом общества, ноне может быть менее 5 процентов от чистой прибылидо достижения размера, установленного уставом общества.

Резервный капитал общества предназначендля:

• покрытия его убытков,

• для погашения облигаций общества

• выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.

Резервный капитал не может быть использован для иных целей.

Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 8.02.1998 не содержит требования об обязательном формировании резервного капитала. Волеизъявление собственников общества с ограниченной ответственностью о создании резервного капитала реализуется посредством внесения в устав общества соответствующих положений с указанием величины резервного капитала, размера ежегодных отчислений в резерв и порядка его использования.

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала используется пассивный счет 82 «Резервный капитал».

Отчисления в резервный капитал из прибылиотражаются по кредиту счета 82"Резервный капитал" в корреспонденции со счетом84"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Использование средств резервного капиталаучитывается по дебету счета 82"Резервный капитал" в корреспонденции со счетами: 84"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" -в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год;66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"-в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.