Вопрос 2. Учет денежных документов и переводов в пути.

Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки,оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлиныи другие денежные документыучитывают на субсчете 50-3 "Денежные документы"счета 50 "Касса"в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документовоформляют приходными и расходными кассовыми ордерами.Данные кассовых ордеровкассир записывает в книгу движения денежных документов,являющуюсярегистром аналитического учета денежных документов.Аналитический учет денежных документовведут по их видам.Один-два раза в месяцкассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Учет переводов в пути

Денежные средства, поступающие в кассу организации,подлежат сдаче на счета в кредитных организациях.Порядок и сроки сдачи наличных денежных средствустанавливаются кредитной организацией с учетом территориального расположенияорганизации, режима работы и специфики деятельности.

При этом денежные средства могут быть сданы:

• в кассы кредитной организации,

• инкассаторам.

В периодс момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям,сданные денежные средства учитываютна активном синтетическом счете 57 "Переводы в пути".

Основанием для принятия денежных средствна учетпо счету 57являются квитанции кредитной организации,копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторамили другие подобные документы.

Слайд 7

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям,списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 "Касса".

С кредита счета 57денежные средствасписывают в дебет счета 51 "Расчетные счета" (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.

Вопрос 3. Учет денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банках.

Каждая организация вправеоткрывать в любом банке расчетные и другие счетадля хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассов

ых операций.

С расчетного счета банк оплачивает:

обязательства,

расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов,

а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с негобанк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия(оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключения составляют платежи,взыскиваемые в бесспорном порядкепо решению суда или финансовых органов.В бесспорном порядкесо счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в:

• государственный бюджет,

• внебюджетные фонды, фонды социального назначения,

• за таможенные процедуры,

• платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке оплачиваютсчета:

• энерго-,

• теплоснабжающих

• водопроводно-канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счетесписаниеденежных средств со счетаосуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).

• в первую очередьосуществляетсясписание по исполнительным документам, предусматривающимперечисление или выдачу денежных средств со счетадля удовлетворениятребований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

• во вторую очередьпроизводитсясписание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетовповыплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальнойдеятельности;

• в третью очередьпроизводитсясписание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средствдля расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

• в четвертую очередьпроизводитсясписание по платежным документам, предусматривающим платеживбюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

• в пятую очередьпроизводитсясписание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

• в шестую очередьпроизводитсясписание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Ежедневнобанк выдает организациивыписки из его расчетного счетас приложением оправдательных документов.В выписке указывают:

• начальный и конечный остатки на расчетном счете

• суммы операций, отраженных на расчетном счете.

Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и приобнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк.Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах,учитывают на синтетическом счете 51 "Расчетные счета".В дебет этого счетазаписываютпоступления денежных средств на расчетныйсчет,а в кредит-уменьшение денежных средств на расчетном счете.

Основанием для записей по расчетному счетуслужатвыписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Особенности учета операций по валютным счетам

Организации имеют правооткрывать валютные счетана территории Российской Федерациив любом банке,уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валютеиспользуют счет 52 "Валютные счета".По дебету этого счетаотражаютпоступление денежных средств на валютные счетаорганизации, а по кредиту-списание денежных средств с валютных счетов.

Операции по валютным счетамотражаются на основаниивыписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 52ведутпо каждому счету, открытому в учреждениях банка для храненияденежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны",

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Учет денежных средств, находящихсяна специальных счетах

На счете 55 "Специальные счета в банках"учитывают наличие и движениеденежных средствв валюте Российской Федерации и иностранных валютах,находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Слайд 8

К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и др.

Аккредитивная форма расчетовможет быть онаустановлена договором.

Особенность аккредитивной формы расчетовв том, чтооплату платежных документов производятпоместу нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.Аккредитив-это условное денежное обязательство,принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика,произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов,соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Порядок расчетов по аккредитивуустанавливается в основном договоре,в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др.)

Аккредитив предназначендлярасчетов с одним получателем средств.Условиями аккредитива может быть предусмотренакцепт уполномоченного плательщиком лица.Выплаты по аккредитивупроизводят в течение срока его действия в банке поставщикавполной сумме аккредитиваилипо частям против представленных поставщиком реестровсчетов и транспортных или приемно-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.Реестры счетовдолжны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждениебанка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

Аккредитив учитываютнасчете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 1 "Аккредитивы". Аккредитив может быть выставлен

• за счет собственных средств

• за счет банковского кредита.

В первом случаевыставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:

• Дебет счета 55 "Специальные счета в банках" субсчет 1 "Аккредитивы"

• Кредит счета 52 "Расчетные счета"        

Во втором случаесоставляют следующую запись:

• Дебет счета 55 "Специальные счета в банках", субсчет 1 "Аккредитивы"                    Кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам"                         

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

• Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками      и подрядчиками"  

• Кредит счета 55 "Специальные счета в банках", субсчет 1 "Аккредитивы"              

Остаток неиспользованного аккредитивавозвращают организации-покупателюизачисляют на расчетный счет,если аккредитив выставлен за счет собственных средств, илиперечисляют в погашение задолженности по ссуде,если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

Расчеты чеками.

Расчетный чек содержитписьменное поручение владельца счета (чекодателя)обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).Данная форма расчетовчащеиспользуется при одногородних расчетах(особенно для расчетов с транспортными организациями).Порядок и условия использования чеков в платежном оборотерегулируются Гражданским кодексом РФ,а в части, им не урегулированной,другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

При поступлении товаров (оказании услуг)плательщик выписывает чек из книжкиипередает представителю поставщика или подрядчика,который становится чекодержателем.Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки,для зачисления денег на его расчетный счет.

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета"учитывают движение средств,вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вкладыотражают подебету счета 55 и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".При возвращении кредитной организацией сумм вкладовпроизводят обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета"ведут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах счета 55учитывают:

• движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступивших бюджетных средств);

• средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителейи других источников;

• средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемыхорганизацией с отдельного счета.

Аналитический учет по данному счетудолжен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.