Слайд 1

Тема 5. Учет расчетов

Слайд 2

План лекции

1. Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками.

3. Учет подотчетных сумм.

4. Учет расчетов с учредителями.

5. Учет расчетов по налогам и сборам.

Слайд 3 – основная литература

Слайд 4 – дополнительная литература

Вопрос 1. Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности.

Под дебиторской понимают задолженностьдругих организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.).

Организации и лица, которые должны данной организации,называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженностьданной организациидругим организациям, работникам и лицам,которые называются кредиторами.

В бухгалтерском баланседебиторская и кредиторская задолженности отражаютсяпо их видам.

Дебиторская задолженностьотражается в основном на счетах:

• 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

• 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",

а кредиторскаязадолженностьотражаетсяна счетах:

• 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

• 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Срок исковой давности

По истечении срока исковой давностидебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию.Общий срок исковой давностиустановленв три года.Для отдельных видов требованийзакономмогут быть установлены специальные сроки исковой давности,сокращенные или более длительныепо сравнению с общим сроком.

Срок исковой давностиначинает исчисляться:

• по окончании срока исполнения обязательств,если он определен,

• или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требованиеоб исполнении обязательства.

Дебиторская задолженностьпоистечении срока исковой давностисписывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.

Слайд 5

Списание дебиторской задолженности оформляется приказом руководителя иследующими бухгалтерскими записями:

Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

Дебет 63 "Резервы по сомнительным долгам"

Кредит счетов 62, 76                   

Слайд 6

Списанная дебиторская задолженностьне считается аннулированной.

Она должна отражаться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"в течение 5 лет с момента списаниядля наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженностидебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют счет 91 "Прочие доходыи расходы".

Одновременно на указанные суммыкредитуют забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Слайд 7

Кредиторская задолженностьпо истечении срока исковой давностисписывается на финансовые результатыи оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счетов 60, 76 Кредит счета 91    

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицамииспользуют активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Слайд 8

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:

• 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

• 76-2 "Расчеты по претензиям";

• 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

• 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

Слайд 9

На субсчете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котороморганизация выступает страхователем.

Начисленные суммы страховых платежейотражают по кредиту счета 76,субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию",в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей(08, 23, 25, 26, 29 и т.п.).

Дт 08, 20, 25, 26 Кт 76-1

Слайд 10

Перечисленные суммы страховых платежей страхователямсписывают с кредита счетов по учету денежных средств(51, 52, 55)в дебет счета76-1.

Дт 76-1 Кт 50,51,52,55

Суммы страхового возмещения, полученные организациейот страховых организаций, отражаютпо дебету счетов учета денежных средств(51, 52, 55) икредиту счета 76-1.

Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаевсписывают в дебет счета 99 "Прибыли и убытки". Аналитический учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям"отражают расчеты по претензиям,предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а такжепо предъявленным и признанным (или присужденным)штрафам, пеням и неустойкам.

В дебет этого счетасписывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организацийс кредита следующих счетов:

• 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на суммы несоответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и т.п. по уже оприходованным ценностям;

• 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и других счетов учета затрат - за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

• учета денежных средств и кредитов банка (51, 52, 66, 67 и др.) - по суммам, ошибочно списанным со счетов организации;

• 91 "Прочие доходы и расходы"- по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обязательств.

Суммы удовлетворенных претензийсписываютс кредита счета 76-2вдебет счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).

Суммы неудовлетворенных претензий, как правило,списывают с кредита счета 76-2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 76-2(10, 20, 23, 60 и др.).

На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"учитываютрасчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам,в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению доходыотражаютпо дебету счета 76-3 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Полученные доходызаписывают по дебету счетов учета активов (51, 52 и др.) и кредиту счета 76-3.

На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитывают расчеты с работниками организациипоне выплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей.

Депонированные суммы отражаютпокредиту счета 76-4 и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

При выплате депонированных сумм получателюкредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76-4.

Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"ведут покаждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.