Вопрос 3. Бухгалтерский учет операций с финансовыми вложениями

Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумагидругих организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займыпредназначен счет 58 "Финансовые вложения"

Слайд 13

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

• 58-1 "Паи и акции",

• 58-2 "Долговые ценные бумаги",

• 58-3 "Предоставленные займы",

• 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

Финансовые вложения, осуществленные организацией,отражаютсяпо дебету счета 58"Финансовые вложения"и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.Например,приобретение организацией ценных бумаг других организаций за платупроводится по дебету счета 58"Финансовые вложения"и кредиту счета 51"Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения",отражаются по дебету счета 91"Прочие доходы и расходы" икредиту счета 58 "Финансовые вложения" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи").

Аналитический учет по счету 58"Финансовые вложения"ведется по видам финансовых вложений и объектам,в которые осуществлены эти вложения(организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.).Построение аналитического учетадолжно обеспечить возможность получения данныхо краткосрочных и долгосрочных активах.

Слайд 14

Типовые операции

Дт	Кт	Операция
Поступление
58	50,51.52	Приобретение ФВ за плату
58	75	Вклад ФВ в уставный капитал
Выбытие
91.2	58	Выбытие ФВ
76	91.1	Выручка от продажи ФВ
91.9	99	Прибыль от продажи ФВ

Слайд 1

Тема 7. Учет основных средств

Слайд 2

План лекции

1. Понятие ОС, синтетический и аналитический учет.

2. Учет поступления основных средств

3. Учет амортизации основных средств, методы начисления.

4. Учет ремонта основных средств.

5. Учет выбытия основных средств.

6. Учет арендованных основных средств

Слайд 3, 4, 5 - литература

Вопрос 1. Понятие ОС, синтетический и аналитический учет.

Слайд 6

Основные средстварегулируются ПБУ 6/01"Учет основных средств", утв. Приказом Минфина от 30 марта 2001 г. N 26н, согласнокоторому актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

Слайд 7

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцевили обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

Классификации основных средств:

1. по отраслям экономики - промышленность, строительство, сельское хозяйство, торговля и т.д. При этой классификации объекты основных средств относятся к той отрасли, к которой относится продукция (услуги), вырабатываемая с их участием;

2. по видам- здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный инвентарь, хозяйственный инвентарь и др. Эта классификация являетсяосновой аналитического учета основных средств;

3. по назначению- промышленно-производственные и непромышленные.Промышленно-производственные основные средстваучаствуют в производстве промышленной продукции или обслуживают его;непромышленныеиспользуются для создания непромышленной продукции, обслуживания личных нужд работников предприятия (жилые дома, общежития, поликлиники, столовые);

4. по использованию- находящиеся в эксплуатации, в реконструкции и технологическом перевооружении, в залоге, на консервации;

5. по принадлежности- собственные и арендованные.

В бухгалтерском учете основные средства подразделяются также по местам эксплуатации (цехам, отделам и т.д.) и материально-ответственным лицам.

Единицей учетаосновных средств является отдельный инвентарный объект.Инвентарным объектом основных средствпризнается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Для учета и контроля при поступлении объекта на предприятие ему присваивается определенный инвентарный номер.

Слайд 8

При оценке основных средств различают полную и остаточную стоимость основных средств.Полная стоимостьне принимает во внимание размер износа основных средств и может бытьпервоначальной или восстановительной.Первоначальная стоимостьскладывается из затрат на возведение или приобретение объекта, включая расходы на его доставку и установку на предприятии. По первоначальной стоимости оцениваются все новые объекты, не бывшие в эксплуатации до поступления на предприятие.Первоначальная стоимость объекта не изменяется. Исключением являетсядостройка, коренная реконструкция или частичная ликвидация. Объекты, входящие в состав основных средств предприятия, служат длительное время. Они сооружаются и приобретаются в различные годы при разном уровне производительности труда, затрат, цен на средства производства. Вследствие этого первоначальная стоимость объектов с течением времени перестает отражать реальный уровень общественных затрат. Чтобы привести в соответствие оценку различных объектов с достигнутым уровнем развития производственных сил и действующими ценами, периодическипроизводится переоценка основных средствпо восстановительной стоимости, представляющей собой затраты, необходимые для создания (приобретения) объекта в современных условиях.

В соответствие с Положением по бухгалтерскому учету организации предоставляется право не чаще 1 раза в год (на начало отчетного периода) переоценивать объекты основных средств до восстановительной стоимости.

Остаточная стоимость основных средствопределяется вычитанием их полной (первоначальной или восстановительной) стоимости суммы износа. В балансе основные средства показываются по остаточной стоимости.

На каждый инвентарный объект основных средств бухгалтерия открывает карточку типовой формы.В этой карточке указываютсянаименование, назначение, наименование изготовителя, модель, заводской номер и номер паспорта, год выпуска, драгоценные металлы в объекте, норма амортизационных отчислений, дата и номер акта ввода в эксплуатацию, цех, первоначальная стоимость, счет и субсчет отнесения. На обороте приводятся индивидуальные характеристики основного средства. Позднее в карточке отмечаются данные о ремонте, достройке, переоборудовании.

В соответствии с Планом счетов бухучетадляобобщения информации о наличии и движении основных средств организации,находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлениипредназначен счет 01 "Основные средства".

Аналитический учет по счету 01 "Основные средства"ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

Основным регистром аналитического учетаосновных средств являютсяинвентарные карточки.

На лицевой стороне инвентарных карточекуказывают:

• наименование и инвентарный номер объекта,

• год выпуска (постройки),

• дату и номер акта о приемке,

• местонахождение, п

• ервоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений,

• шифр затрат (для отнесения сумм амортизации),

• сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия.

На оборотной стороне инвентарных карточекуказывают:

• сведения о дате и затратах по достройке, дооборудованию, реконструкции и модернизации объекта,

• выполненных ремонтных работах,

• краткую индивидуальную характеристику объекта.

Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Они могут использоваться для группового учета однотипных предметов, имеющих одинаковую техническую характеристику, одинаковую стоимость, одинаковое производственно-хозяйственное назначение и поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце.