Слайд 1

Тема 6. Учет финансовых вложений.

Слайд 2

План лекции

1.Понятие и классификация финансовых вложений

2. Первоначальная стоимость, обесценение и выбытие финансовых вложений

3. Бухгалтерский учет операций с финансовыми вложениями

Слайд 3 – основная литература

Слайд 4 – дополнительная литература

Слайд 5 – электронные ресурсы

Вопрос 1.Понятие и классификация финансовых вложений

Слайд 6

Правила бухгалтерского учета активов, признаваемых финансовыми вложениями, установлены ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденным Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н.

Слайд 7

В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям компании относятся:

- государственные и муниципальные ценные бумаги;

- ценные бумаги других организаций, (облигации, векселя);

- вклады в уставные (складочные) капиталы других фирм;

- предоставленные другим организациям займы;

- депозитные вклады в кредитных организациях;

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и др.;

- вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Гражданский кодекс РФ (п. 1 ст. 142 ГК РФ) устанавливает, что ценная бумага - документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Классифицировать ценные бумаги возможно по различным критериям: видам, формам, правилам выпуска и т.д.

Слайд 8

По видам ценных бумаг

Согласно ст. 143 ГК РФ, к ценным бумагам относятся:

- государственная облигация;

- облигация;

- вексель;

- чек;

- депозитный и сберегательный сертификаты;

- банковская сберегательная книжка на предъявителя;

- коносамент;

- акция;

- приватизационные ценные бумаги;

- и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

По форме ценных бумаг

Понятие формы ценных бумаг имеет два основных смысла.

Во-первых, это документарная или бездокументарная форма ценных бумаг: именно в таком сочетании используется термин "форма" в ст. 2 Федерального закона от 22.04.96 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"

Во-вторых, под формой ценной бумаги понимается совокупность ее реквизитов, отсутствие или несоблюдение правил написания хотя бы одного из которых (дефект формы) делает ценную бумагу недействительной.

Прочие классификации

В нормативных документах ценные бумаги классифицируются по совершенно различным критериям:

1. по правилам выпуска ценные бумаги подразделяются на:

• эмиссионные (в настоящее время к ним относятся акции, облигации, жилищные сертификаты, опционные свидетельства)

Эмиссионная ценная бумага - любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками:

- размещается выпусками;

- имеет равный объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги (ст. 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ).

• не эмиссионные.

2. по типу предоставляемых (фиксируемых) ценными бумагами имущественных прав различают:

• долевые (акции),

• долговые (облигации, векселя)

• производные ценные бумаги (опционы);

3. по отношению к организованному рынку ценных бумаг (ОРЦБ) существуют эмиссионные ценные бумаги:

• обращающиеся

• не обращающиеся на ОРЦБ.