18. Индивидуальный подоходный налог: механизм исчисления

1) Плательщики :

-физические лица - резиденты, имеющие объекты налогообложения

-физические лица - нерезиденты, имеющие объекты налогообложения

2) Объекты ИПН:

--доходы, облагаемые у источника выплаты - доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознагр-ий, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.

--доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход ИП, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами РК

--доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению - адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм и т.д.

3) Ставки ИПН:

--доходы, облагаемые ИПН у источника выплаты - по ставке 10 %

--доходы в виде дивидендов - по ставке 5 %

4) Вычеты:

-сумма в размере минимальной заработной платы - 19 966 тенге

-обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере – 10% от дохода

-добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу

-страховые премии, вносимые в свою пользу физ. лицом по договорам накопительного страхования

-суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам

5) Сроки уплаты ИПН:

--По налогу, удерживаемому у источника выплаты - не позднее 25 числа следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения

--По налогу, не облагаемому у источника выплаты - исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 10 % и уплачивается по итогам налогового года не позднее десяти рабочих дней после 31 марта года, следующего за отчетным.

--ИПН по доходам адвокатов и частных нотариусов исчисляется ежемесячно путем применения ставки 10 % к сумме полученного дохода и подлежит уплате не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

6)Декларация:

не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом.

7) Налоговым периодом установлен календарный год.

19. Классификация налогов:

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:

1. По способу изъятия различают два вида налогов:

-прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);

-косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По воздействию налоги подразделяются на:

-пропорциональные н.– ставки не зависят от уровня дохода и устанавливается в определенном %

-прогрессивные – чем больше доход , тем больше % ставка;

-регрессивные – чем больше доход , тем меньше налоговая ставка;

-твердые - это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).

3. По назначению различают:

-общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ); общие цели.

-специальные налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

4. По субъекту уплаты выделяют:

-налоги, взимаемые с физических лиц;

-налоги, взимаемые с юридических лиц;

-смешанные налоги.

5. По объекту налогообложения разделяют:

-имущественные налоги;

-ресурсные налоги (рентные платежи);

-налоги, взимаемые от выручки или дохода;

-налоги на потребление.