45. Налогообложение недропользователей.

Специальные платежи и налоги недропользователей включают:

1) специальные платежи недропользователей:

а) подписной бонус; 

б) бонус коммерческого обнаружения;

в) платеж по возмещению исторических затрат;

2) налог на добычу полезных ископаемых;

3) налог на сверхприбыль.

    Бонусы являются фиксированными платежами недропользователя.

В зависимости от вида и условий заключаемого контракта на недропользование для недропользователя могут быть установлены следующие виды бонусов:

1) подписной;

2) коммерческого обнаружения.

Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за приобретение права недропользования на контрактной территории.

Бонус коммерческого обнаружения уплачивается недропользователем в рамках контрактов:

1) на добычу полезных ископаемых в следующих случаях:

2) на совмещенную разведку и добычу за каждое коммерческое обнаружение полезных ископаемых на контрактной территории

Платеж по возмещению исторических затрат является фиксированным платежом недропользователя по возмещению суммарных затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории и разведку месторождений до заключения контакта на недропользование.

 Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается недропользователем отдельно по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан минерального сырья, нефти, подземных вод и лечебных грязей.

Налог на сверх прибыль

1. Налог на сверхприбыль исчисляется за налоговый период по каждому отдельному контракту на недропользование, по которому недропользователь является плательщиком налога на сверхприбыль в соответствии со статьей 347-1 Налогового Кодекса.

2. Для целей исчисления налога на сверхприбыль недропользователь определяет объект обложения, а также следующие объекты, связанные с налогообложением, по каждому отдельному контракту на недропользование в соответствии с порядком, установленным в настоящей главе:

1) чистый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль;

2) налогооблагаемый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль;

3) совокупный годовой доход по контракту на недропользование;

4) вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль;

5) корпоративный подоходный налог по контракту на недропользование;

6) расчетную сумму налога на чистый доход постоянного учреждения нерезидента по контракту на недропользование.

46. Налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса (физические лица).

С 1 января 2002 года был введен специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, предусматривающий упрощенный порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов и упрощение налоговой отчетности. К СНР относятся: 1) общеустановленный режим, 2) спец.налоговый режим на основе патента, 3) СНР на основе упрощенной декларации, 4) СНР для производителей с/х продукции, 5) СНР для крестьянских фермерских хозяйств. Не распространяются СНР на следующие виды деятельности: 1) производство подакцизной продукции, 2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги, 3) реализация нефтепродуктов, 4) сборы и приемы стеклопосуды, 5) недропользователи. Физические лица и индивидуальные предприниматели вправе применять СНР на основе патента, если выполняются следующие условия: 1 – нет найма работников, 2 – доходы за год не превышают 200 МЗП. Ставка патента 2% от заявленного дохода (планируемого дохода). Патент выдается на срок от 1-го месяца до года.

Также физические лица и индивидуальные предприниматели имеют право применять СНР на основе упрощенной декларации. Главное, чтобы выполнялись следующие условия: 1) среднесписочная численность за квартал не должна превышать 25 человек, включая самого предпринимателя. 2) доходы за квартал не должны превышать 10,000,000 тенге. Ставка налога от упрощенной декларации – 3%от дохода. Если заработная плата наемных работников индивидуального предпринимателя превышает 2 МЗП, то налогоплательщик имеет право на снижение исчисленной суммы налога на 1,5% за каждого работника, чья заработная плата превышает указанные нормы. Налоговым периодом по упрощенной декларации является квартал (любые 3 месяца).