79. Налогообложение доходов иностранных юридических и физических лиц

Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов. Исчисление и удержание КПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом. КПН у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет КПН у источника выплаты возлагаются на следующих налоговых агентов:

1) индивидуального предпринимателя;

2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через филиал, представительство

3) юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.

4) резидента-эмитента базового актива депозитарных расписок;

Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан.

КПН у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1. по начисленным и выплаченным суммам дохода не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода

2. по начисленным, но невыплаченным суммам дохода не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу

Налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:

1) за 1,2,3 кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту;

2) за 4 квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в РК через постоянное учреждение уменьшает сумму исчисленного КПН на 100% в случае, если не менее 90% полученных доходов в совокупном годовом доходе такого юридического лица-нерезидента составляют доходы от выполнения работ, оказания услуг автономным организациям образования.

Чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение облагается КПН на чистый доход по ставке 15 процентов.

Налогообложению не подлежат следующие доходы физического лица-нерезидента:

вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам-нерезидентам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию РК в рамках внешнеторговой деятельности

суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам при их покупке, оплаченные покупателями-резидентами;

дивиденды, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением,

доходы по паям открытых паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда;

дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления в официальном списке фондовой биржи

вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при их реализации

доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;

выплаты, производимые за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является РК, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан;

Исчисление и удержание ИПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту. Перечисление ИПН с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию. ИПН у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту. Декларация по ИПН по иностранцам представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.

80. Налог на имущество юридических лиц.

Плательщиками налога на имущество являются: 1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

плательщиками налога на имущество не являются:

1)плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности, непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции.

2) государственные учреждения;

3) государственные предприятия исправительных учреждений

4) религиозные объединения.

Объекты налогообложения - здания, сооружения, учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость

Не являются объектами налогообложения:

1) земля как объект обложения земельным налогом

2) здания, сооружения, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;

3) государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них:

4) объекты незавершенного строительства.

Налоговая база - среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения,

Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 % к налоговой базе.

Налог на имущество по ставке 0,5 %к налоговой базе исчисляют юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Юридические лица, указанные ниже, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1% к налоговой базе: некоммерческие организации, организации социальной сферы, организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания; государственные предприятия, осуществляющие функции в области государственной аттестации научных кадров; юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов и других водохозяйственных сооружений природоохранного назначения, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета; юридические лица по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств; юридические лица по объектам питьевого водоснабжения.

Налог период календар год. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода. Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

80. Налоговое регулирование: цель, задачи и инструменты

Налоговое регулирование - это меры косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы, путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет. Снижение налогов способно стимулировать производство, а повышение налогов - сдерживать или даже подавлять некоторые виды деятельности.

Содержание и цели налогового регулирования предопределены регулирующей функцией налогообложения. Этот процесс объективно необходим, и его результат зависит от адекватности применяемых методов состоянию реальной экономики. Использование методов налогового регулирования сопряжено с противоречиями, связанными с фискальными функциями налогообложения, что мешает максимально реализовать регулирующие функции и возможности налога. Исходное условие использования налогового регулирования - экономическая целесообразность и взвешенность государственного вмешательства в ход воспроизводственных процессов.

Налоговое регулирование - это один из наиболее динамичных и мобильных элементов налогового механизма и сферы государственного налогового менеджмента. Его основу составляет система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств.

Методы налогового регулирования входят составной частью в научно обоснованную налоговую концепцию, а принципиальные подходы к регулированию налоговых отношений во многих странах определены основным законодательным документом - Налоговым кодексом, регулирующим правовые отношения имущественного характера, внешнеэкономическую деятельность и торговлю. Налоговое регулирование - одна из самых сложных проблем и конструкции, где сталкиваются экономические интересы территорий, субъектов хозяйствования, социальных групп населения, прогнозировать которые очень трудно. Одна из областей противоречий - установление пропорций распределения и закрепления налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы, а также бюджетно-налоговых полномочий республиканских и местных органов власти.

Основу государственных финансов составляют налоги, займы и расходы. Эти категории непосредственно определяются состоянием экономики, поэтому должны рассматриваться как основной элемент государственного управления и регулирования экономики в целом. Более затруднено налоговое регулирование в условиях экономических кризисов. Как правило, налоговое регулирование доходов бюджета осуществляется различными методами, преследуя цель сбалансировать доходы и расходы бюджетов. Различия методов налогового регулирования предопределены свойствами конкретного налога, а также задачами, стоящими перед государством.

В зависимости от целей методы налогового регулирования могут подразделяться на четыре взаимосвязанные сферы:

- бюджетно-налоговое балансирование;

- систему налоговых льгот и преференций;

- административное воздействие;

- меры санкционированных действий.