75. Налоговое регулирование экономики: цель, задачи, методы.

Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения внутреннего валового продукта и национального дохода страны. Целью налогового регулирования следует считать создание наиболее благоприятных условий и стимулов к экономическому росту и повышению эффективности.

Основные задачи:

1)экономическая свобода; 

2) стабильный уровень цен; 

3) экономический рост и экономическое развитие; 

4) ориентация на достижение экономической эффективности; 

5) полная и эффективная занятость; 

6) справедливое распределение доходов; 

7) сбалансированность внешнеторгового баланса страны.

Известны 3 основных способа увеличения налоговых поступлений в бюджет:

1) Расширение круга налогоплательщиков;

2) Увеличение числа тех объектов, с которых взимаются косвенные налоги;

3) Повышение налоговых ставок и при прямом и при косвенном налогообложении.

Стремление государства увеличить поступления в бюджет принять можно, однако уровень налоговых ставок не должен превышать размера, при повышении которого их дальнейший рост не просто теряет смысл, но отрицательно сказывается на состоянии экономки. Налоговая политика в современных условиях должна обеспечивать равно выгодность производства продуктов на предприятиях, независимо от их принадлежности к той или иной форме собственности, стимулировать производство конкурентных видов товаров, ресурсоснабжение, технический прогресс. Налоги воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции они оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования, ко всему прочему, воздействует и на стадии производства, и на стадии потребления. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, так как доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

Наиболее распространены следующие методы налогового регулирования:

1) изменение массы налоговых поступлений;

2) замена одних способов или форм обложения другими;

3) дифференциация ставок налогов;

4) изменение налоговых льгот и скидок;

5) изменение сфер распространения налогов и др.

Налоговое регулирование призвано активно влиять на структуру общественного воспроизводства. С помощью налогового механизма государство создает необходимые условия для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих научно-технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг.

76. Подоходный налог, взимаемый у источника выплаты.

К доходам, облагаемым у источника выплаты (ИПН), относятся следующие виды доходов: доход работника; доход физического лица от налогового агента; пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов; доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; стипендии; доход по договорам накопительного страхования.

Доходы, облагаемые у источника выплаты (КПН): выигрыши, выплачиваемые юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение; доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов.

Не подлежат обложению у источника выплаты: вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским облигациям; инвестиционные доходы, выплачиваемые накопительным пенсионным фондам по размещенным пенсионным активам, страховым организациям, осуществляющим деятельность в отрасли страхования жизни, паевым и акционерным инвестиционным фондам и Государственному фонду социального страхования по размещенным активам; вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан; вознаграждение по кредитам (займам), выплачиваемое организациям, осуществляющим банковские заемные операции на основании лицензии; вознаграждение по кредитам (займам), выплачиваемое кредитным товариществам; вознаграждение по кредитам (займам), выплачиваемое специальным финансовым компаниям, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о проектном финансировании и секьюритизации для сделок секьюритизации; вознаграждение по кредиту (займу), депозиту, выплачиваемое банку-резиденту; вознаграждение по финансовому лизингу, выплачиваемое лизингодателю-резиденту; вознаграждение по операциям репо; вознаграждение по микрокредитам, выплачиваемое микрофинансовым организациям; вознаграждение по долговым ценным бумагам, выплачиваемое:организациям, осуществляющим профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;юридическим лицам через организации, осуществляющие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг; вознаграждение по депозитам, выплачиваемое некоммерческим организациям, за исключением зарегистрированных в форме акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников помещений (квартир). Налоговые агенты обязаны представить расчет по суммам корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата.