1.Экономическая сущность и функции налогов.

Налоги – это обязательные платежи в бюджет, уплаченные физ. и юрид. лицами в установленные сроки и в установленных размерах.

Как экономическая категория налоги выражают экономические отношения, возникающие между государством и физ. и юрид. лицами по поводу формирования доходов государства. Налоги формируют около 90-93% всех доходов гос. бюджета.

Функции налогов:

1) фискальная - через налоги государство формирует доходную часть своего бюджета; Посредством фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры: библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития: фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п. Эта функция дает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества

2) регулирующая –степень воздействия государства на экономику ( регулирующая функция делится на 3 подфун-ии: стимулирующая, дестимулирующая, воспроизводственная);

Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами. Изменяя налоговые ставки, льготы и штрафы, условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

3) контрольная – означает, налоговую дисциплину, т.е. контроль за исчислением налогов и др. обязательных платежей. (Контрольную функцию осуществляют органы налоговой службы, налоговое управление Министерства финансов РК, налоговое управление Алматы, Астаны и районные управления.) Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, появляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Суть налоговой дисциплины в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.

2. Индивидуальный подоходный налог: механизм исчисления

Плательщиками - все физ. лица, резиденты и нерезиденты РК.

Не являются плательщиками - фиксированного налога и налога на игорный бизнес.

Объектом обложения являются: 1) доход, облагаемый у источника выплаты; 2) доход, необлагаемый у источника выплаты.

Не являются доходами при исчислении ИПН:

1. Адресная соц. помощь, компенсации, выплачиваемые из средств гос. бюджета;

2. Возмещение вреда, причинённого здоровью;

3. Компенсации, выплачиваемые работникам, чья работа имеет разъезной характер (в пределах 0,35 МРП в день = 605тг.);

4. Компенсации при служебных командировках, в том числе повышение квалификации в предалх норм (6 МРП В РК, 8 МРП заграницей);

5. Выданная спец. одежда;

6. Полевые довольствия при геологоразведочных работах в пределах 2 МРП;

7. Стоимость имущества, переданного в виде гуманитарной помощи;

8. Стоимость имущества, переданного в рекламных целях в пределах 5 МРП = 8655тг. (Свыше 5 МРП облагается.);

Доходы, которые освобождаются от уплаты ИПН:

1. Алименты на детей и иждивенцев;

2. Вознаграждение по вкладам в банки;

3. Доходы военнослужащих срочной службы;

4. Выигрыш по лотереям в пределах 50% от МЗП (9330 тг.);

5. Выплаты за счёт грантов, кроме заработной платы;

6. Доходы инвалидов 1-ой, 2-ой, 3-ей группы, участники ВОВ и приравненных к ним лиц, ребёнок-инвалид, один из родителей инвалид, инвалид с детства в пределах 55 МЗП;

7. Выплаты вследствие экологических катастроф и ядерных испытаний;

8. Единовременные выплаты за счёт средств гос. бюджета;

9. Выплаты для оплаты мед. услуг, кроме косметологических, в пределах 8 МЗП = 149280 тг.

10. Официальные доходы дипломатических и консульских представительств;

11. Выплаты работодателя работнику для повышения квалификации.

ИПН оплачивается раз в месяц.

Все доходы облагаются по 10%, дивиденды по 5%.

Вычеты при исчислении ИПН: 1) Минимальная заработная плата; 2) Обязательные пенсионные взносы; 3) Добровольные пенсионные взносы. Налоговый период-календарный мес.

Декларация-не позднее 15 числа второго мес., след за отчетным кварталом

Уплата-не позднее 25-го числа отчетного периода