2. Расходы

2.1 Расходы, связанные с производством и реализацией:

1. расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе:

2. материальные расходы

3. расходы на оплату труда

4. суммы начисленной амортизации

5. прочие расходы

6. расходы на содержание и эксплуатации, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном состоянии)

7. расходы на освоение природных ресурсов

8. расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки

9. расходы на обязательное добровольное страхование

10. прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

2.2 Внереализационные расходы:

1. расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества

2. расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида

3. расходы на организацию выпуска ценных бумаг

4. расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг

5. расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках

6. расходы в виде отрицательной (положительной) курсовой разницы при продаже (покупке) валюты

7. в виде отрицательной разницы, полученной от переоценки имущества

8. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разработку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы

9. затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов

10. судебные расходы и арбитражные сборы

11. расходы в виде сумм, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм на возмещение причиненного ущерба (кроме санкции применяемых государственными органами финансового контроля и надзора)

12. расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно­материальным ценностям, работам, услугам

13. расходы на оплату услуг банков

14. убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде

15. суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию

16. потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций и др.

3. Налогооблагаемая прибыль = 1. Полученные доходы - 2. Расходы

4. Специфика финансового планирования коммерческой организации

В процессе финансового планирования в коммерческой организации происходит соизмерение намечаемых затрат на осуществляемую деятельность с имеющимися возможностями, определение направлений эффективного вложения капитала, выявления внутрихозяйственных резервов увеличения финансовых ресурсов, оптимизация финансовых взаимоотношений с контрагентами, государством, банками и т.д.; осуществляется контроль за финансовым состоянием предприятия. Необходимость финансового планирования коммерческой организации может быть вызвана не только внутренней потребностью (эффективное управление финансовыми ресурсами), но и внешней (привлечение инвестиций, привлечение заемных средств). Для составления финансовых планов применяются разнообразные методы: нормативный, балансовый, метод планирования затрат по центрам ответственности, метод экономико-математического моделирования, метод дисконтирования и др. Качество и количество решаемых при планировании задач конкретизируются в перспективных, текущих (годовых) и оперативных финансовых планов.

Составление перспективного финансового плана предполагает разработку финансовой стратегии предприятия (источников и направлений долгосрочного инвестирования капитала, структуры капитала и т.д.) и прогнозных документов (например, прогнозного бухгалтерского баланса, прогнозного отчета о прибылях и убытках, прогноза движения денежных средств). Эти аспекты могут отражаться в бизнес -плане предприятия - документе, на основании которого инвестор или кредитор составляет свое мнение о фирме и принимает решение о предоставлении ей средств. Бизнес - план содержит все основные аспекты планирования производственной и коммерческой деятельности предприятия, в нем анализируются проблемы, с которыми может столкнуться предприятие, а также способы решения финансово-хозяйственных задач. К настоящему моменту сложились следующие области применения бизнес- планов: подготовка инвестиционных заявок на получение банковских кредитов; обоснование предложений по приватизации государственных и муниципальных предприятий; разработка проекта создания предприятия; выбор наиболее эффективных направлений деятельности; составление проспектов эмиссии ценных бумаг.

Финансовая часть бизнес - плана содержит расчет прогноза финансовых результатов, расчет потребности в дополнительных инвестициях и формирование источников их финансирования, модель дисконтированных денежных потоков, расчет порога рентабельности (точки безубыточности).

Текущий финансовый план отражает финансовые процессы, происходящие на предприятии в рамках одного года (план движения денежных средств, в том числе амортизационных отчислений; план прибыли и т.п.). текущий финансовый план может составляться в форме баланса доходов и расходов на год, с поквартальной разбивкой (см. табл. 4).

Табл. 4. Баланс доходов и расходов коммерческих организации

I II III IV	I II III IV
I. Доходы и поступления средств	II. Расходы и отчисления средств
Все финансовые ресурсы, кроме полученных от кредитных учреждений и государства (в разрезе отдельных видов доходов и поступлений)	Использование финансовых ресурсов на расширение производства (капитальные вложения), экономическое стимулирование, социальное развитие, отчисления на благотворительные цели. Не включаются затраты на производство и реализацию продукции
III. Кредитные взаимоотношения с банковскими учреждениями
Ссуды, кредиты, займы полученные	Ссуды, кредиты, займы, проценты уплаченные
IV. Взаимоотношения организации с бюджетом и внебюджетными фондами
Целевое финансирование за счет средств бюджета и внебюджетных фондов	Платежи в бюджет и внебюджетные фонды

Оперативный финансовый план позволяет осуществлять ежедневный контроль за движением финансовых ресурсов предприятия (с помощью платежного календаря, налогового календаря, кассового плана, расчета потребности в краткосрочном кредита, других аналогичных документов).

В зарубежной литературе процесс финансового планирования на предприятии получил название бюджетирование, при котором составляется иерархическая система финансовых планов-бюджетов предприятия. Данная система включает в себя систему бюджетов структурных подразделений предприятия и систему свободного бюджета предприятия. В систему бюджетов структурных подразделений входят следующие функциональные бюджеты: фонда оплаты труда (с ним связаны платежи во внебюджетные фонды и часть налоговых отчислений); материальных затрат (отражает основную часть сторонних платежей предприятия); потребления энергии (аналогично бюджету материальных затрат); амортизация (в значительной мере определяет инвестиционную политику предприятия); бюджет прочих расходов (позволяет экономить на наименее важных расходах); погашение кредитов (позволяет осуществлять операции по погашению кредитов и займов в соответствии с графиком платежей); налоговый бюджет (включает в себя все налоги и обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, составляется только в целом по предприятию). Все эти бюджеты консолидируются в сводный бюджет структурного подразделения.