2. Особенности организации финансов страховых компаний.

Финансы страховщика обеспечивают его деятельность по оказанию страховой защиты. Страховщик формирует и использует средства страхового фонда, покрывая ущерб страхователя и финансируя собственные затраты по организации страхового дела. Кроме того, в условиях рынка страховщик, как правило, занимается инвестиционной деятельностью, используя часть средств страхового фонда и собственные средства. Вследствие этого денежный страховой оборот организации более сложен, чем у предприятий других отраслей народного хозяйства.

Денежный оборот страховой организации включает в себя два относительно самостоятельных денежных потока: оборот средств, обеспечивающий страховую защиту, наоборот средств, связанный с организацией страхового дела. При этом оборот средств, обеспечивающий страховую защиту, проходит два этапа: на первом этапе формируется и распределяется страховой фонд, на втором - часть средств страхового фонда инвестируется с целью получения прибыли.

Денежный оборот, непосредственно связанный с оказанием страховой

защиты, определяется сущностными моментами категории страхования.

Важнейшей особенностью этой части оборота средств организации является

рисковой, вероятностный характер движения. В основе формирования

страхового фонда лежит вероятность ущерба, которая исчисляется на основе

статистических данных и теории вероятностей. В основе же распределения

страхового фонда лежит фактический ущерб, причиненный страхователям в

данном году, который может отклоняться от предполагаемого независимо от

деятельности страховщика. Вероятность несовпадения объема

сформированного страхового фонда и потребностей в выплате страхового

возмещения порождает целый ряд специфических особенностей в

организации финансов страховщика.

1. Страховой фонд_ формируется путем аккумуляции страховых платежей, которые определяются на основе тарифа.

2. Возможное несоответствие между неожидаемым и фактическим ущербом предъявляет определенные требования прежде всего к структуре тарифа: в его основную часть (нетто - ставку) включается рисковая надбавка, отражающая возможную вероятность отклонения величины фактического ущерба от ожидаемого.

3. Выполняя свои финансовые обязательства, страховщик расходует полученные платежи, т.е. распределяет их разным целевым направлениям, * заложенном в тарифе. На этом этапе движения средств несовпадение расчетного (ожидаемого) ущерба с фактическим возможно как во времени, так и в пространстве. Из принципа замкнутой раскладки ущерба вытекает возможность оказывать помощь пострадавшим страхователям в данном году за счет остальных участников страхования - территориальная раскладка ущерба. Временная же раскладка ущерба требует формирования за счет неиспользованной части совокупной нетто - ставки в благополучные годы запасных фондов, которые будут расходоваться в годы с повышенной убыточностью.

4. Чем выше вероятность того, что созданный страховщиком фонд окажется достаточным для выполнения им своих обязательств (возмещения ущерба), тем выше финансовая устойчивость страховщика. Следовательно, движение средств, связанное с формированием и использованием запасных фондов, вызвано непосредственно рисковым характером денежного оборота.

Основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у

них уставного капитала и страховых резервов, а также система

перестрахования,.

Уставной капитал как основной источник собственного капитала акционерного страхового общества образуется за счет поступления средств в виде оплаты акций акционерами, уменьшается либо увеличивается по решению общего собрания акционеров, служит формой обеспечения требований кредиторов при ликвидации общества. Минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых страховых компаний устанавливается дифференцированно, в зависимости от вида проводимых операций. По Закону РФ «Об организации страхового дела в РФ» от 31.12.97 г. минимальный размер оплаченного уставного капитала, сформулированного за счет денежных средств, существенно увеличен по V сравнению с ранее действовавшими уставными требованиями:

• при проведении видов страхования иных, чем страхование жизни, уставной фонд должен быть не менее 25 тысяч минимальных размеров оплаты труда;

• при проведении страхования жизни и иных видов страхования -не менее35 тысяч минимальных размеров оплаты труда;

• при проведении исключительно перестрахования - не менее 50 тысяч минимальных размеров оплаты труда.

Такой порядок нацелен на создание страховых компаний с достаточным финансовым потенциалом, конкурентоспособных на страховом рынке.

Страховые резервы. Гарантией выполнения принимаемых

страховщиком обязательств по договорам страхования являются страховые резервы - специальные фонды, которые образуются из страховых взносов и расходуются в первую очередь для осуществления страховых выплат страхователям (для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхование ответственности). Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты..

Формируются они в зависимости не от доходов, а от обязательств страховщика. В соответствии со ст. 25 Закона РФ «Об организации сртахового дела в РФ» основой финансовой устойчивости страховщика

служит наличие у них оплаченного уставного капитала й страховых резервов, а также система перестрахования.

Страховые резервы отражают величину обязательств страховщика по заключенным со страхователями договорами, не исполненным на данный момент времени. Каждый вид обязательств должен покрываться соответствующим страховым резервом. В зарубежной практике страховые резервы называются техническими, они служат критерием оценки финансового состояния и устойчивости страховщика. Величина технических резервов в денежном выражении позволяет соизмерить финансовые обязательства страховой компании по предстоящим страховым выплатам и служит объективным показателем эффективности текущих страховых операций.

Для отечественных страховщиков федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью (Приказ Росстрахнадзора № 02-02/04 от 18.03.94 г.) определены Правила формирования технических резервов по видам страхования (кроме страхования жизни), в которых учитываются специфика и различная степень/ ответственности страховых организаций. Правилами установлены следующие страховые резервы:

1) резерв незаработанной премии;

2) резерв заявленных, но не урегулированных убытков;

3)резерв произошедших, но не заявленных убытков;

4)резерв катастроф;

5)резерв колебаний убыточности.

Действующий порядок формирования страховых резервов нацелен на соблюдение интересов как страховщика, так и страхователей.

Оценка финансового состояния страховой организации производится по данным баланса страховой компании (форма №1) и отчета о финансовых результатах и их использования (форма №2) (в зарубежной практике - отчета о прибылях и убытках).

Прибыль - главный показатель финансовой результативности страхового общества - определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами за определенный период времени. Состав и структура доходов и расходов страховщика отражается в Отчете о финансовых результатах и их использовании.

Доходы образуются от проведения страховой, перестраховочной, инвестиционной деятельности, от оказания различного рода услуг, связанных с риск - менеджментом, консультациями, обучением специалистов в области страхования. Доходы от страховых операций являются преобладающими, они формируются на основе страховых взносов страхователей (премии). Выступая в качестве первичного дохода, страховые премии служат источником образования страховых резервов, которые в дальнейшем при размещении приносят инвестиционный доход.

Финансовые возможности страховщика определяются в конечном итоге объемом поступлений страховых взносов, который зависит от количества заключенных договоров страхования, величины страховых сумм и размеров страховых тарифов по каждому виду страхования.

Потребность в повышении финансовой устойчивости страховых операций в условиях рискового характера кругооборота средств породила такой метод, как перестрахование, основанное на расширении раскладки ущерба.

Деятельность страховой организации в условиях рынка предполагает не только возмещение своих издержек, но и получение прибыли. Страховая организация не должна стремиться к получению большой прибыли от страховых организаций, поскольку этим нарушался бы принцип эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя. Более того, в страховании термин «прибыль» применяется условно, так как страховые организации не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении. Под прибылью от страховых операций понимается такой положительный финансовый результате, при котором достигается у превышение доходов над расходами по обеспечению страховой защиты.

Основным источником получения прибыли для страховой организации является инвестиционная деятельность, которая проводится путем использования части средств страхового фонда в коммерческих целях. Несмотря на то, что целью страховой деятельности является оказание услуг, имеющих большое социальное значение, а целью инвестиционной деятельности является страховой фонд, с другой стороны, прибыль от инвестиционной деятельности может быть направлена на финансирование страховых операций: дотации убыточным видам страхования, подготовка кадров, разработка новых видов страхования и др.

Поскольку страховые организации являются хозяйственными единицами, они формируют помимо специфически страховых и другие фонды, необходимые им для хозяйственной деятельности, в частности уставной и амортизационный фонды. Так, акционерные страховые общества являются владельцами уставного фонда (имущество, переданное обществу учредителями, включая доходы от реализации акций). Согласно принятому в стране порядку формирования акционерных обществ, они должны создавать резервный фонд (помимо собственно страховых) в размере не ниже 15% уставного фонда (путем ежегодных отчислений не ниже 5% суммы чистой прибыли). Кроме того, в примерном уставе акционерных страховых фирм оговорено, что фирма может иметь собственные специальные запасные и резервные фонды. Цели, размеры, сроки и условия создания и использования этих фондов определяются общим собранием акционеров.

Организации системы Госстраха используют в своей деятельности

следующие фонды:

- уставной фонд;

- амортизационный фонд;

- фонд текущих поступлений;

- систему запасных фондов по рискованным видам страхования;

- систему резервов взносов по долгосрочным видам страхования;

- страховой пенсионный фонд;

- фонд финансирования предупредительных мероприятий;

- фонд оплаты труда (часть расходов на оплату труда - комиссионное вознаграждение агентам - входит в расходы на ведение дела);

- фонды экономического стимулирования (фонд развития страхования и фонд социально- культурных мероприятий).

Правление Госстраха России формирует также централизованные запасные фонды по рисковым видам страхования; межрегиональный фонд по страхованию имущества сельско - хозяйственных предприятий, арендаторов, крестьянских (фермерских) хозяйств; резерв платежей по страхованию жизни и централизованный превентивный фонд.

Финансовая устойчивость страховых операций — способность

страховщика к сохранению баланса между доходами от страховой

деятельности и расходами на выполнение обязательств перед

страхователями. При этом доходы от инвестиционной деятельности

принимают в расчет только в той их части, которая заранее учтена при

установлении страховых тарифов. Признаком финансовой устойчивости страховых операции считается бездефицитный финансовый результат от их

проведения. Равенство поступивших страховых взносов (премий) и расходов

на выполнение страховых обязательств за тарифный период является

отражение принципа эквивалентности в отношениях страховщика и

страхователя. Источниками прибыли от страховых операций могут быть:

снижение фактической убыточности страховой суммы, экономия расходов на

ведение дел, прибыль, предусмотренная в установленных страховых тарифах.

Необходимые условия обеспечения финансовой устойчивости страховых операций: формирование сбалансированного страхового портфеля, что в свою очередь требует проведение оптимизации перестрахования; достаточные страховые взносы, обеспечивающие необходимый объем денежных ресурсов; страховые резервы, адекватные обязательствам страховщика перед страхователями; расходы на ведение дел, не превышающий финансовых возможностей страховщика. На финансовую устойчивость страховых операций воздействуют ряд внешних по отношению к страховой компании факторов, в частности рисковая ситуация и ее развитие; состояние финансового рынка страны (в т.ч. уровень инфляции, динамика цен на энергоносители, услуги и т.д.), состояние рынка труда и др. В рыночных условиях прибыль от страховых операций перестала быть решающим источником собственных средств, более того, страховщик имеет возможность покрывать за счет прибыли от инвестиционной деятельности убыток от страховых операций. В условиях проблема финансовой устойчивости страховых операций, не утратив в целом ; актуальности, приобрела частный характер по отношению к более сложной проблеме обеспечения финансовой устойчивости страховой организации.