69. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции: понятие, порядок взыскания, срок исковой давности.

Лицо может быть привлечено к налоговой ответственности в течении 3-х лет.

Для большинства налоговых правонарушений этот срок исчисляется с момента совершения налогового правонарушения, но для таких правонарушений как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)(ст.120) и неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)(ст. 122) его исчисление начинается со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.

Течение срока приостанавливается в случаях, предусмотренных в ст. 113:

1) активное противодействие лица проведению налоговой проверки

2) воспрепятствование доступу ДЛ налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на проверяемые территории и в помещения.

Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 (виды налоговых правонарушений и ответственность за них — эта глава относится к правонарушениям налогоплательщиков) и 18 (эта глава посвящена нарушениям обязанностей Банка и соответственно ответственность) НК РФ.

Если есть хотя бы 1 смягчающее обстоятельство — штраф уменьшается минимум наполовину от санкции соответствующей статьи.

Смягчающие обстоятельства (ст 112) :

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Если же есть отягчающее обстоятельство (совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение), то штраф увеличивается на 100% (это в 2 раза, если что).

Если одно лицо совершает 2 и более налоговых правонарушений, то налоговые санкции взыскиваются за каждое в отдельности, без поглощения менее строгой санкции более строгой санкцией.

Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Срок исковой давности для ФЛ не ИП (ст. 48) — общее правило: заявление о взыскании можно подать только лишь тогда, когда сумма задолженности более 3000 рублей. И заявление подается в СОЮ в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет сумма денежных средств, которые подлежат взысканию с ФЛ превысила 3000 рублей, то налоговый орган обращается в суд о взыскании соответствующей суммы в течение 6 месяцев со дня, когда сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет сумма денежных средств, которые подлежат взысканию с ФЛ не превысила 3000 рублей, то налоговый орган обращается в суд о взыскании соответствующей суммы в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

По ИП и организациям (ст. 47) — срок подачи заявления 2 года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.